Списання дебеторської заборгованості: документи та податкові наслідки необхідні для розуміння

При прощенні боргу дебітора у Вас

Щодо ПДВ

Нічого не буде коригуватися, адже ст. 192 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621) не передбачає такої причини коригування ПЗ, як прощення боргу покупцю.

Щодо податку на прибуток

На момент досягнення домовленості про прощення боргу у продавця буде так:

Дт 944 Кт 361 - списана сума боргу

В додатку РІ - ряд. 2.1.3 - ставите суму боргу на збільшення фінрезультату

На зменшення поставити не можна (в ряд. 2.2.3), бо така операція не відповідає визначенню безнадійної заборгованості з п. 14.1.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Серед причин з п. 14.1.11 ПКУ є причина форс-мажору, яка дозволяє списану заборгованість поставити і на зменшення фінрезультату (ряд. 2.2.3 Додатку РІ). Проте, для цього має бути сертифікат ТПП, в якому підверджено, не можливість сплати заборгованості за договором виниклачерез обставини неперборної сили. Але тоді сторони мають списувати заборгованість не по прощенню боргу, а з причини форс-мажору.

Крім того, у Вас (продавця) може бути ще одне коригування на збільшення фінрезультату - за п. 140.5.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713) - якщо покупець та продавець - пов`язані особи (платники податку на прибуток), і покупець за минулий рік в декларації показав збитки в ряд. 04.

Позиція ДПСУ - аналогічна:

ІПК ДПСУ від 19.02.2020 р. № 664/6/99-00-07-02-02-06/ІПК,

ЗІР (102.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41687):

"Чи повинен платник податку на прибуток здійснити одночасно коригування фінансового результату до оподаткування на дві податкові різниці згідно з п. 139.2 ст. 139 ПКУ та п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 ПКУ при списанні (прощенні) грошової та/або товарної дебіторської заборгованості?
Відповідь:
Так, платник податку на прибуток повинен здійснити одночасно коригування фінансового результату до оподаткування на дві податкові різниці згідно з п. 139.2 ст. 139 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 ПКУ при списанні (прощенні) дебіторської заборгованості.
При списанні (прощенні) дебіторської заборгованості, яка відповідає/не відповідає ознакам, визначеним п.п. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, щодо якої створено/не створено резерв сумнівних боргів, фінансовий результат до оподаткування підлягає коригуванню згідно з п. 139.2 ст. 139 ПКУ.
Водночас, якщо поворотна фінансова допомога не була повернута та надавачем такої допомоги – платником податку на прибуток прийнято рішення про її прощення, така поворотна допомога набуває статусу безповоротної, і на суму прощеної допомоги підлягає збільшенню фінансовий результат до оподаткування у випадках визначених п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 ПКУ у звітному періоді, коли прийнято рішення про таке прощення.
Водночас, діючими положеннями ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на суму безповоротної фінансової допомоги, наданої іншому платнику податку на прибуток на загальних підставах, який не є пов’язаною особою, якою задекларовано від’ємне значення об’єкта оподаткування за попередній податковий (звітний) рік і такий платник не оподатковується за ставкою 0 відс. відповідно до п. 44 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку."

Отже, якщо Ваш покупець - платник податку на прибуток, то коригування на збільшення фінрезультату буде одне - за п. 139.2 ПКУ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!