Продаж вантажного автомобіля до закінчення строку списання: податки

Якщо основний засіб не повністю амортизований, підприємство також має право його продати, якщо вважає подальше використання в господарській діяльності недоцільним. Про це складається акт комісії про недоцльність використання та затверджується наказом керівника, або може бути оформлене тільки наказом. Надалі робляться проведення по переводу в групу основних засобів, що утримуються для продажу.

Дт 131 — Кт 105, Дт 286 — Кт 105.

Продаж покупцю здійснюється за тією ж схемою, як продаж товарів: Дт 361 — Кт 712, Дт 712 — Кт 6432, Дт 943 — Кт 286.

Але при цьому база оподаткування ПДВ визначається з договірної ціни, але не менше ніж мінімальна база оподаткування — згідно зі ст. 188.1 ПКУ це балансово́ва вартість на перше число місяця, в якому здійснюється продаж.

Фінансовий результат від такої операції включається до загального фінрезультату всієї діяльності та оподатковується податком на прибуток у загальному порядку.

Якщо продаж здійснюється фізособі, слід також враховувати звичайні ціни: якщо продаж здійснюється нижче ринкових (звичайних) цін, то виникає додаткове благо (п.п. 164.2.17 ПКУ), що потребує нарахування та сплати ПДФО 18% із натуральним коефіцієнтом 1,21951 та військового збору 5% з різниці між ринковою ціною та тією ціною, за якою продано фізособі.

Отже, податки: ПДВ, податок на прибуток, і можливо — якщо продаж фізособі — у разі наявності індивідуальної знижки — ПДФО та ВЗ.

Юридичній особи можна продати цей автомобіль за будь-якою ціною, в такому разі слід дотримуватися тільки мінімальної бази ПДВ, а у разі продажу нижче мінімальної бази — скласти дві податкові накладні: одну на договірну ціну покупцю, іншу — на себе на перевищення мінімальної бази над ціною постачання (код невидачі 15).

Раді допомогти, звертайтесь ще!