Зменшення статутного капіталу ТОВ: бухгалтерські проводки та податки

Рішення про зменшення статутного капіталу ТОВ одноосібним учасником оформлюється відповідним рішенням (протоколом), зміни вносяться до статуту, що відповідає вимогам ч. 2 ст. 18, ч. 3 ст. 19 Закону України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю".

ТОВ зобов’язане протягом 10 днів з моменту прийняття рішення письмово повідомити кожного кредитора, чиї вимоги не забезпечені (ч. 4 ст. 19 Закону про ТОВ). Кредитори мають право вимагати забезпечення або дострокового виконання зобов’язань (ч. 5 ст. 19 Закону про ТОВ).

У бухгалтерському обліку: Якщо кошти учаснику не повертаються: Проводка: Дт 40 "Статутний капітал" – Кт 44 "Нерозподілений прибуток"

Якщо відбувається виплата учаснику: Проводки: Дт 40 – Кт 67 "Розрахунки з учасниками"; Дт 67 – Кт 311 (або інший рахунок при виплаті); (відповідно до Інструкції № 291 про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій).

Податки. У ТОВ не виникає об’єкта оподаткування на прибуток або ПДФО та ВЗ. Юридична особа виступає у якості податкового агента, лише в частині відображення у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «112»

Якщо учаснику повертається більше, ніж його вклад, фізична особа зобов’язана задекларувати дохід та сплатити: ПДФО - 18% та Військовий збір 5% відповідно до пп. 164.2.9 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 та п. 167.1 Податкового кодексу України. Подати декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, наступного за роком отримання доходу

ТОВ не є податковим агентом у разі повернення вкладу учаснику, якщо це не дивіденди

ПДВ. Якщо повернення учаснику зі статутного капіталу є негрошовим (тобто у вигляді основних фондів, майна, ТМЦ), така операція підлягає оподаткуванню ПДВ на загальних підставах за ставкою 20%, оскільки вважається постачанням товарів згідно з пп. 14.1.191 та п. 185.1 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!