У Додатку РІ створення резерву сумнівних боргів відображається у рядку 2.1.3, списання безнадійної заборгованості - у рядку 2.2.3, сума ПДФО і військового збору не враховується

Згідно з п. 8 П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o14, підприємство повинне створювати резерв сумнівних боргів, якщо є ймовірність непогашення заборгованості. Резерв формується в межах дебіторської заборгованості по контрагентах. Суми податків з доходів фізичних осіб (ПДФО) та військового збору не є об'єктами створення резерву, оскільки вони не стосуються господарських розрахунків з контрагентами, а виникають при розрахунках із фізичними особами.

Бухгалтерське проведення: Дт 944 "Сумнівні та безнадійні борги" Кт 38 "Резерв сумнівних боргів" – 320 000 грн

Підприємства, що мають річний дохід понад 40 млн грн (високодохідники), застосовують податкові різниці відповідно до ст. 134.1.1 та п. 134.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624.

Формування резерву. Згідно з п. 139.2.1 ПКУ, витрати на формування резервів, не передбачених розділом III ПКУ, не визнаються у податковому обліку, отже Рядок 2.1.3 Додатку РІ - збільшення фінансового результату на суму сформованого резерву.

Подальше списання: Коли заборгованість буде списана як безнадійна відповідно до пп. 14.1.11 ПКУ, дозволено зменшити фінансовий результат: Рядок 2.2.3 Додатку РІ - зменшення фінрезультату на суму фактичного списання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!