У загальному випадку при продажу основного засобу застосовуються ті ж принципи, що і при продажу товару. Нарахування ПДВ відбувається за принципами визначення бази оподаткування з 188.1 ПКУ — як балансова вартість на початок місяця, в якому було здійснено продаж.

Спочатку треба провести інвентаризацію ОЗ та визначити, що він призначений для продажу, та видати наказ. Проведення Дт 131 Кт 105, Дт 286 Кт 105 (якщо є залишкова вартість).

Далі укладається договір із покупцем і здійснюється продаж:
Дт 361 Кт 712, Дт 712 Кт 6432, Дт 6432 Кт 6412., Дт943Кт286.

Щодо ПДВ слід враховувати наступне: мінімальна база оподаткування не може бути меншою за балансову вартість. Якщо балансова вартість дорівнює нулю, то база для нарахування ПДВ буде визначатися виходячи з договірної ціни.

Важливий нюанс при продажу фізичній особі: у цьому випадку слід керуватися звичайними цінами, оскільки при продажу авто фізичній особі за ціною нижче звичайної виникає додаткове благо у вигляді індивідуальної знижки. Таке благо підлягає оподаткуванню ПДФО із застосуванням натурального коефіцієнта та військовим збором (стаття 164.2.17 ПКУ).

Отже, якщо продаж здійснюється фізичній особі, слід пильнувати, щоб ціна продажу не суттєво відрізнялася від звичайних цін, інакше виникне додаткове благо у вигляді наданої підприємством індивідуальної знижки, яке слід оподатковувати ПДФО з натуральним коефіцієнтом та ВЗ (164.2.17 ПКУ). Якщо дійсно виникає додаткове благо, сплачуються ПДФО з натуральним коефіцієнтом 1,21951 та військовий збір 5% з різниці між звичайною ціною і договірною вартістю (повною, з ПДВ). ЄСВ ні за яких обставин не сплачується. Ознака доходу в такому разі 126 (додаткове благо).

Отже, продаж авто у загальному випадку супроводжується нарахуванням ПДВ-зобов’язань, а по факту продажу відбувається нарахування доходу у сумі договірної вартості без ПДВ. Дохід у складі загального фінрезультату оподатковується податком на прибуток. Сплата ПДФО та ВЗ — тільки у разі індивідуальної знижки.

Щодо оформлення:

Продаж транспортного засобу і перехід майнових прав на нього, на відміну від іншого майна, здійснюється тільки за участю органів реєстрації. Це може відбуватися двома шляхами: або укладання договору в присутності нотаріуса, після чого фізична особа самостійно реєструє на себе такий транспортний засіб у СЦ МВС, або укладання договору безпосередньо в СЦ МВС за участю представника (директора) юридичної особи та покупця. Договір, укладений у СЦ МВС, не потребує додаткового нотаріального посвідчення. Список документів, які подає юридична особа для зняття з обліку ТЗ та перереєстрації на нового власника, тут: https://hsc.gov.ua/index/poslugi/informatsiya-dlya-yuridichnih-osib-torgovelnim-organizatsiyam-avtoshkalam/perelik-dokumentiv-shho-nadayetsya-yuridichnoyu-osoboyu-dlya-reyestratsiyi-perereyestratsiyi-tz/

Зверніть увагу на необхідність довідки з ТЦК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!