Перехід відходів до сировини: документи та ПДВ-наслідки для ТОВ

Відповідно до п. 12 НП(С)БО 16, вартість зворотних відходів зменшує прямі матеріальні витрати, і якщо ці відходи планується реалізувати, вони оцінюються за справедливою вартістю та обліковуються на рахунку 209, а при продажу - підлягають оподаткуванню ПДВ, якщо не підпадають під пільги згідно з п. 23 підроз. 2 розд. ХХ ПКУ

Відображення зворотних відходів у бухгалтерському обліку на основі: п. 12 НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o12: "Прямі матеріальні витрати зменшуються на вартість зворотних відходів, отриманих у процесі виробництва..."

п. 11 НП(С)БО 16 (виробнича собівартість зменшується на справедливу вартість супутньої продукції або зворотних відходів).

п. 22 НП(С)БО 16 також чітко зазначає, що вартість зворотних відходів не включається до елементу "Матеріальні затрати".

Таким чином, відходи класифікуються як зворотні, якщо вони утворилися в межах технології; можуть бути реалізовані; мають ринкову цінність.

Обліковий механізм: Дт 209 – Кт 231 - оприбуткування зворотних відходів за справедливою вартістю.

Далі: продаж - типова реалізація запасів. Оцінка та продаж. Відповідно до П(С)БО 9 "Запаси", такі відходи - це виробничі запаси, отже при продажу - оформляється первинка (накладна, податкова накладна); облік ПДВ - залежить від виду відходів.

ПДВ: коли оподатковується, а коли ні. Підстава: п. 23 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 - звільнення від ПДВ для: металобрухту (Перелік № 15, Постанова КМУ №15 від 12.01.2011), макулатури та картону для утилізації, до 01.01.2027 року.

Отже, якщо ваші відходи - металобрухт або макулатура, і мають відповідний код УКТ ЗЕД - звільнення від ПДВ.
Якщо інші види відходів - ПДВ нараховується у загальному порядку.

З цим погоджуються і податківці: https://tr.tax.gov.ua/listivki-ta-broshuri/598376.html

Компенсуючий ПДВ (п. 198.5 ПКУ) та розподіл (ст. 199 ПКУ). Залежить від того, які послуги/товари використовуються для відходів. У разі пільгової реалізації (металобрухт/макулатура), ПДВ компенсується лише з витрат, безпосередньо пов’язаних із обробкою/перевезенням відходів (наприклад, різання, транспортування), а не з основним виробництвом.

Роз'яснення в категорії 101.14 ЗІР: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39307 та https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38956

Раді допомогти, звертайтесь ще!