Виплата та оподаткування дивідентів засновнику на загальній системі

Засновнику підприємства на загальній системі дивіденди виплачуються з чистого прибутку за рішенням загальних зборів, оподатковуються ПДФО 5% і військовим збором 5%

Умови виплати дивідендів засновнику. Наявність корпоративних прав - засновник повинен бути учасником підприємства на дату прийняття рішення (ст. 26 Закону про ТОВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156).

Чистий прибуток - визначається за рядком 2350 форми №2 фінансової звітності (Звіт про фінансові результати).

Внесений внесок у статутний капітал - дивіденди не виплачуються учаснику, який не сплатив свою частку (ст. 27 Закону про ТОВ).

Порядок нарахування і оформлення. Загальні збори засновників затверджують фінзвітність і приймають рішення (Протокол) про виплату дивідендів, потім директор видає наказ на виплату. Бухгалтер оформлює Відомість нарахування дивідендів, розраховує нараховану суму; утриманий ПДФО (5%); утриманий військовий збір (5%); суму до виплати.

Податки при виплаті дивідендів. ПДФО - 5%. Згідно з підпунктом 167.5.2 статті 167 ПКУ, дохід у вигляді дивідендів, нарахованих резидентом, який є платником податку на прибуток, оподатковується за ставкою 5% https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850). Військовий збір: 1,5% - якщо нараховано до 01.12.2024 та 5% - якщо нараховано після 01.12.2024 (п. 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ).

Податки сплачуються у день виплати, або не пізніше 30-го числа наступного місяця після нарахування (п. 168.1.5 ПКУ), якщо не виплачено.

Дивіденди фізособам у звітності. У Форма №4ДФ Код доходу: 109 – це дивіденди. У графах: 3а, 4а, 5а - показуєте нарахування (дохід, ПДФО, ВЗ), 3, 4, 5 - виплату та сплату податків. Відображаємо, скільки доходу отримала фізособа і які податки утримано.

Декларація з податку на прибуток (додаток АВ). Заповнюєте лише рядок 1 - вся сума нарахованих дивідендів, рядок 1.1 - ця ж сума, якщо дивіденди фізособам. Авансовий внесок не платиться, інші рядки не заповнюєте, навіть якщо сума більша за прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!