Оприбуткувати імпортний товар слід за його фактичною кількістю. Оскільки нестача пов’язана з недопостачанням товару з вини нерезидента, то у бухобліку на суму таких товарів актив не визнаємо.

Отже, у бухобліку оприбутковуєте фактичну кількість товару, а нестачу відображаєте на позабалансовому рахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей».

В такому випадку виникне дебіторська заборгованість нерезидента на суму контрактної вартості відсутнього товару.

ПДВ

Оскільки недостача не буде використана у господарській діяльності платника, у загальному випадку на його вартість нараховують компенсуючі податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ, згідно з п.п. «г» п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Базу оподаткування податківці пропонують визначати на рівні митної вартості ввезених товарів (лист ДФСУ від 06.12.2018 р. № 5129/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Податок на прибуток

Операції з обліку недопоставленого імпортного товару для цілей податкового обліку повністю орієнтовані на бухгалтерський облік. Жодних податкових різниць ПКУ тут не передбачає.

В бухобліку:

Дт 072 Кт - - відображено нестачу товару за контрактною вартістю на підставі акта приймання товару (оформляємо бухгалтерською довідкою)

Дт 947 Кт 377 - відображено суму мита, сплачену з вартості недоотриманого товару

Дт 947 Кт 643, Дт 643 Кт 641/ПДВ - нараховано компенсуючі ПЗ з ПДВ

Дт 201 Кт 632 – оприбутковано фактичну кількість сировини

Дт 201 Кт 377 - включено мито до первісної вартості сировини

Раді допомогти, звертайтесь ще!