Визначення зменшення корисності інвестицій: формули та підходи

П(С)БО 12 не містить опису методу зменшення корисності інвестицій. Проте з цього приводу є певні вказівки в пункті 33 П(С)БО 13 , норми якого також регламентують облік фінансових інвестицій(фінансових активів).

Втрати від зменшення корисності фінансової інвестиції визначаються як різниця між балансовою вартістю цієї інвестиції та поточною вартістю очікуваних грошових потоків від неї.
Поточна вартість розраховується як сума очікуваних грошових надходжень, дисконтованих за ринковою ставкою.

1) Якщо очікується один грошовий потік (наприклад, повернення коштів одноразово):

PV = S / (1 + r) ^ n

де:

PV — поточна (теперішня) вартість
S — сума, яку планують отримати в майбутньому
r — ринкова процентна ставка за подібний фінансовий актив за період
n — кількість періодів (років, кварталів тощо)

2) Якщо очікується кілька грошових потоків (наприклад, виплата дивідендів, процентів тощо):

PV = S1 / (1 + r) ^ 1 + S2 / (1 + r) ^ 2 + ... + Sn / (1 + r) ^ n

де:

PV — поточна (теперішня) вартість інвестиції
S1, S2, ..., Sn — суми, які будуть отримані у 1-му, 2-му, ..., n-му періодах
r — ринкова процентна ставка за період
n — загальна кількість періодів

У вашому випадку, якщо підприємство, в яке вкладено інвестицію, повністю зруйноване і не веде діяльності, очікуваних грошових потоків немає. Це означає, що ви не очікуєте отримати жодних коштів від цієї інвестиції у майбутньому.

Практично це виглядає так:

Формула поточної вартості грошових потоків PV = S / (1 + r) ^ n, але якщо S = 0 (немає майбутніх надходжень), тоді PV = 0.
Сума зменшення корисності = балансова (облікова) вартість інвестиції – 0 = вся облікова вартість.

Разом із тим, орієнтуючись на НП(С)БО 28- якщо причини зменшення корисності зникають (наприклад, підприємство відновило діяльність), дозволяється дооцінка інвестиції, але тільки в межах попередньої уцінки (не більше початкової собівартості).

Раді допомогти, звертайтесь ще!