На нашу думку, ТОВ не зобов’язане сплачувати внески за мобілізованого працівника під час його увільнення, а якщо сплачує - це додаткове благо, яке підлягає оподаткуванню ПДФО (18%) та військовим збором (5%)

Згідно з підпунктом «в» п.п. 164.2.16 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627, до оподатковуваного доходу платника включається сума страхових внесків, премій, пенсійних внесків, сплачених іншою особою-резидентом за платника податку, крім тих, що сплачені роботодавцем-резидентом, за рахунок власних коштів, в межах 30% нарахованої зарплати працівника,і лише за договорами недержавного пенсійного забезпечення та добровільного медичного страхування.

У випадку, якщо мобілізований працівник не отримує зарплату (є наказ про увільнення), база для застосування 30% пільги відсутня, тож будь-яка сума, сплачена ТОВ за такими договорами, є додатковим благом згідно з п.п. 14.1.47 ПКУ.

Відповідно Нараховується ПДФО (18%) згідно з п. 167.1 ПКУ. Нараховується військовий збір (5%) згідно з п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ. Відображається у звітності (4ДФ, код доходу - 126 або інший залежно від характеру виплат).

Раді допомогти, звертайтесь ще!