Коригування податкових накладних: терміни та облік ПДВ

Щодо ПН від 21.11.23 р. – її слід було включити до складу зобов’язань з ПДВ (рядок 6.1) декларації з ПДВ за листопад 2023 р., тобто в періоді згідно з датою ПН.

Але в складі податкового кредита (рядок 13.1 ) слід було від включити в жовтні 2024 р., тобто в періоді, коли відбулася несвоєчасна реєстрація ПН.

З цього приводу є відповідне роз’яснення податківців: «…отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, у разі реєстрації податкової накладної в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації повинен відобразити податкові зобов’язання з ПДВ у звітному періоді, в якому вони виникли (незалежно від факту складання податкової накладної за такою операцією), а податковий кредит – в періоді реєстрації відповідної податкової накладної в ЄРПН, ...» (роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Послуги від нерезидента: період відображення податкових зобов’язань та податкового кредиту у разі реєстрації ПН в ЄРПН з порушенням терміну» опубліковано 26.07.21 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/485689.html ).

Саме тому слід подати УР до декларації з ПДВ за листопад 2023р. на збільшення зобов’язань з ПДВ.

До подання УР слід сплатити ПДВ (на рахунок в СЕА ПДВ), тоді штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Та також надаєте УР на збільшення податкового кредиту до декларації за жовтень 2024 р.

Щодо помилкової ПН від 03.01.24 р.:

вважаємо, що потрібно було подати УР до декларації з ПДВ за січень 2024 року на зменшення як зобов'язань з ПДВ, так і податкового кредиту.

Тобто в рядках 6.1 та 13.1 відображаєте таке зменшення.

Тому що заборонено формування показників податкової звітності, які не підтверджені первинними та іншими документами (п.44.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!