Чи можна зарахувати штраф за ПН у від'ємне значення ПДВ

За рахунок від'ємного значення можна погасити тільки податковий борг. Податковим боргом штарф стане, якщо буде несплачений у визначений строк. Так, відповідно до пп. «а» п. 200.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250705#n4987 при від’ємному значенні суми, розрахованої згідно з п. 200.ПК, така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до ПК) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200-1.3 ПК на момент отримання контролюючим органом податкової декларації.

Отже, податковим боргом вважаються також нараховані (і не сплачені) штрафи та пеня, включаючи штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування.

Відповідно до роз’яснення ДПС в ЗІР (категорія 101.26 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42996), у разі наявності у платника ПДВ на дату подання ним податкової звітності з ПДВ податкового боргу з цього податку, такий платник має право зарахувати суму від’ємного значення ПДВ, сформовану за результатами такої податкової звітності, у зменшення суми податкового боргу з ПДВ, що виник за попередні звітні (податкові) періоди та обліковувався в інтегрованій картці платникастаном на перше число місяця, у якому було подано таку декларацію, в частині, що не перевищує реєстраційну суму такого платника на момент отримання контролюючим органом податкової декларації.

Отже, для зарахування від’ємного значення в рахунок погашення податкового боргу мають виконуватися дві умови.

Умова 1. Податковий борг має обліковуватися в ІКП платника станом на 1 число місяця, у якому подається декларація. Наприклад, якщо декларація подається у серпні за липень 2025 року, то податковий борг має обліковуватися в ІПК станом на 1 серпня.

Переконатися, що сума податкового боргу вже була облікована в ІКП перед поданням декларації за квітень, можна в електронному кабінеті. У меню «Стан розрахунків з бюджетом» слід вибрати відповідний податок (ПДВ). У вікні, що відкрилося, буде видно, скільки було нарахувань і сплат за цим податком, а також буде показано суми штрафів і пені, а також сума податкового боргу.

Умова 2. Має бути достатня сума реєстраційного ліміту на дату подання декларації. Реєстраційний ліміт зазначається у службовому (додатковому) полі рядка 19.1 декларації з ПДВ.

Наприклад, якщо станом на дату подання декларації податковий борг становить 10 000 грн, сума від’ємного значення 100 000 грн, сума реєстраційного ліміту 5 000грн, то зарахувати у зменшення податкового боргу можна тільки 5 000 грн.

У разі зарахування від’ємного значення у погашення податкового боргу сума реєстраційного ліміту буде зменшена на суму такого погашення.

У рядку 16.3 декларації саме по цій операції нічого відображати не потрібно. Сума від’ємного значення, яка зараховується в рахунок податкового боргу, відображають у рядку 20.1 декларації з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!