Строки реєстрації РК для зменшення ПК: важливі нюанси

Строки "планової" реєстрації Рк на "-" покупцем визначені в ПКУ наступним чином:

1) п. 201.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052) - для РК з датою складання до 16.01.2023 "...для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем)."

2) п. 89 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035) - для РК на "-" з датою складання з 16.01.2023 - "...для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем)."

Маємо попередити, на думку ДПСУ, ПКУ на даний час не визначає процедури підтвердження дати отримання покупцем розрахунку коригування, якщо це РК на "-" і його мав би реєструвати покупець протягом 18 к.д. з дня отримання такого РК,

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38109):

"Яка дата вважається датою отримання розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем) товарів/послуг з метою його реєстрації в ЄРПН та який документ є підтвердженням отримання такого розрахунку коригування?
Відповідь:
Податковим кодексом України не передбачено механізму фіксації дати отримання покупцем такого розрахунку коригування.
Водночас, реалізовано можливість обміну між контрагентами (продавцем та покупцем) розрахунками коригування, що передбачають зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, з використанням електронного сервісу ДПС для обміну між контрагентами – Single Window of Electronic Documents (SWinED), API якого знаходиться за посиланням: http://obmen.tax.gov.ua.
Функціонал системи SWinED передбачає підтвердження отримання електронного документа розрахунку коригування отримувачем, тобто фіксує дату отримання розрахунку коригування отримувачем (покупцем) товарів/послуг від їх постачальника."

Якщо Ви отримаєте акт камеральної перевірки по таким штрафам, Ви маєте право подати заперечення до нього, до яких додати будь-які докази, які підтверджують час та дату отримання РК покупцем. Можливо, це будуть дані протоколу по руху файлу з РК, який є у Вас програмі МЕДок.

Якщо ситуація не вирішиться на рівні ДПС (заперечення, потім скарга на ППР), то прийдеться йти до суду.

Розміри штрафів:

1) по РК з датою складання до 16.01.2023 визначені п. 120-1.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585)

2) по РК з датою складання з 16.01.2023 визначені п. 90 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035).

Штрафи встановлені у відсотках від суми ПДВ в РК

Раді допомогти, звертайтесь ще!