Облік банківських виписок: первинні документи та реквізити для бухгалтерії

Вітаю! До чого відноситься банківська виписка, до регістра чи первиного документа? Чи треба друкувати або зберігати в електроному вигляді платіжну інструкцію? Чи для бухгалтерського обліку банківських розрахунків достатньо виписка банку? Які обов'язкові реквізити повинні бути у виписці банку?
Дякую!

ОК

Ольга, консультант

експерт

11.07.2025 | 15:06

Очікує відповідь

Розглянемо окремо Ваші питання:

1) Банківська виписка – це первинний документ.

Про це зазначали податківці в УПК, затвердженій наказом ДПСУ від 05.07.2012 р. № 583 https://www.tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/61660.html.

Про «первинність» банківської виписки також говорить ст. 336 розд. І Переліку типових документів…, затвердженого наказом Мін’юсту від 12.04.2012 р. № 578/5. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0571-12#Text.

2) Друкувати платіжні інструкції не обов’язково.

Оригіналом електронного документа вважається саме його електронна версія з електронними підписами (ст. 7 Закону України «Про електронні документи та електронний документообіг» від 22.05.2003 р. № 851-IV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#n41), яка знаходиться у програмному забезпеченні.

Роздруківка електронного документа має силу лише «копії». Законодавством не передбачено роздрукування електронних документів в обов'язковому порядку.

В разі перевірки податковий інспектор має право затребувати у Вас копію електронного документа, тобто його роздруківку. Після того, як Ви надрукуєте документи, їх потрібно підписати та завірити Вашою печаткою (якщо використовуєте).

3) Виписка банку — це єдиний на сьогодні документ, що підтверджує факт надходження грошей на рахунок і списання коштів з рахунка.

4) Обов'язкові реквізити виписки з клієнтських рахунків визначені п. 61 розд. IV Положення № 75 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0075500-18#n167:

«61. Форма клієнтських рахунків затверджується банком самостійно залежно від можливостей програмного забезпечення. Клієнтські рахунки та виписки з них мають містити такі обов'язкові реквізити:

1) номер клієнтського рахунку;

2) дату здійснення останньої (попередньої) операції;

3) дату здійснення поточної операції;

4) код Єдиного ідентифікатора Національного банку України (далі - ID НБУ) банку, у якому відкрито рахунок;

5) код валюти;

6) сума вхідного залишку за рахунком;

7) код ID НБУ банку-кореспондента;

8) номер рахунку кореспондента;

9) номер документа;

10) суму операції (відповідно за дебетом або кредитом);

11) сума оборотів за дебетом та кредитом рахунку;

12) суму вихідного залишку.»