Наслідки ПДВ при закупівлі програмного забезпечення закордоном в Україні

Швидше за все у Вас відбувається отримання від нерезидента послуг «з розроблення та тестування програмного забезпечення…», місцем постачання яких вважається місце реєстрації отримувача (п.п.186.3 «в» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ).

Відповідно – виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Саме тому виникає необхідність скласти та зареєструвати ПН з типом причини 14, є певні роз’яснення податківців щодо складення такої ПН: «Згідно з вимогами п. 12 Порядку № 1307 у разі складання ПН отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України:

у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000»;

у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент); рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється;

у рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані.

У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 – «Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента».

При складанні податкової накладної за операцією з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України реквізит «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється ні для постачальника (продавця), ні для отримувача (покупця).

Решта реквізитів заповнюються відповідно до норм Порядку № 1307» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Порядок складання податкової накладної платником ПДВ при отриманні послуг від нерезидента на митній території України» опубліковано 13.01.20 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-403737.html ).

Така ПН підлягає відображенню в складі зобов’язань з ПДВ (рядок 6.1) – при цьому немає значення, зареєстрована вона чи ні, та також в складі податкового кредиту (рядок 13.1) – при наявності належним чином зареєстрованої ПН.

Є відповідне роз’яснення податківців: «… операції з отримання послуг від нерезидента на митній території України відображаються в наступних рядках декларації:

нарахування податкових зобов’язань та їх коригування в залежності від ставки за якою вони оподатковуються (основною або 7 відс.) вказуються у рядках 6.1 або 6.2 відповідно;

податковий кредит та коригування податкового кредиту в залежності від ставки (основна або 7 відс.) – у рядках 13.1 або 13.2 відповідно.

Заповнення зазначених рядків передбачає подання Додатка 1 за умови проведення коригувань податкових зобов’язань, нарахованих за операцією з отримання послуг від нерезидента на митній території України (у разі збільшення суми компенсації за звітний період на підставі розрахунків коригування, складених у звітному періоді та не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання звітності) та/або коригування податкового кредиту за такою операцією» (роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «ПДВ: відображення в декларації операцій з отримання послуг від нерезидента» опубліковано 24.05.21 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/470233.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!