Облік ПДВ і податку на прибуток для посередника між нерезидентами

У ситуації, коли юрособа А виступає посередником у наданні юридичних послуг між двома нерезидентами, ПДВ не виникає, а з податку на прибуток оподатковується лише агентська винагорода.

ПДВ. Відповідно до пп. "в" п.186.3 ст.186 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496, місцем постачання юридичних послуг є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований - у цьому випадку це нерезидент В (Чехія), отже, місце постачання - за межами України, і ПДВ не виникає.

Крім того, пп. "є" п.186.3 ст.186 ПКУ передбачає, що посередницькі послуги, пов’язані з послугами, перерахованими у п.186.3 (зокрема, юридичними), також мають місце постачання за місцем реєстрації отримувача - тобто за кордоном, що виключає об'єкт оподаткування ПДВ в Україні.

Податок на прибуток підприємств. Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток, визначений за даними бухгалтерського обліку згідно з НП(С)БО або МСФЗ.

Якщо А діє як посередник, то дохід формується лише у вигляді агентської винагороди, яка і підлягає оподаткуванню.

Якщо ж А діє від свого імені, купує й перепродає послуги, тоді дохід - це повна сума, отримана від В, витрати - виплата С, а об'єктом оподаткування є різниця між ними (маржа).

При цьому операції через іноземний рахунок (у Великобританії) не звільняють від обліку, оскільки А є резидентом України, а прибуток з джерелом походження як в Україні, так і за її межами, підлягає оподаткуванню згідно з тим же пп. 134.1.1 ПКУ.

Висновок: якщо документи оформлені правильно й А виступає як агент у сфері юридичних послуг, - ПДВ не виникає (186.3 ПКУ), а податок на прибуток сплачується з агентської винагороди (134.1.1 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!