Дохід за експортною операцією підлягає оподаткуванню на дату його надходження на поточний рахунок платника ЄП.

Суму доходу, виражену в інвалюті, єдиноподатники визначають шляхом перерахунку в гривні за курсом НБУ на дату його отримання (п. 292.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038).

Отже, щоб визначити оподатковуваний дохід потрібно: усю суму валюти, що надійшла на поточний рахунок, перерахувати у гривні за курсом НБУ на цей день.

Ви маєте в бухобліку розраховувати курсові різниці в загальному порядку.

При нарахуванні курсових різниць маємо враховувати норми НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text). Цей стандарт визначає наступне:

" 7. На кожну дату балансу:

а) монетарні статті в іноземній валюті відображаються з використанням валютного курсу на кінець дня дати балансу;...

8. Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею (відповідно до облікової політики). Для визначення курсових різниць на дату балансу застосовується валютний курс на кінець дня дати балансу. При визначенні курсових різниць на дату здійснення господарської операції застосовується валютний курс на початок дня дати здійснення операції. Підприємство може здійснити перерахунок залишків на кінець дня за монетарними статтями в іноземній валюті, за якими протягом дня здійснювались господарські операції із застосуванням валютного курсу, встановленого на кінець цього дня."

Отже, якщо Ви подаєте квартальну фінзвітність, то у Вас 4 дати балансу, на які перераховують курсові різниці по монетарним статтям, зокрема, по залишку коштів на валютному рахунку (31.03, 30.06 ,30.09, 31.12), якщо Ви подаєте тільки річну фінзвітність - то дата балансу одна - 31.12.

Тобто, курсові різниці розарховують по таким понетарним статтям, як Дт 312, Дт 362, Кт 632

Перед оформленням в бухгалтерському обліку операцій з купівлі-продажу іноземної валюти зверніть увагу на наступне:

• «курсова різниця» – це різниця між двома курсами НБУ. Для обліку курсових різниць використовуються рахунки 714 (дохід) та 945 (витрати). Курсові різниці визначаються за правилами п. 8 НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» на дату балансу та на дату здійснення операції. Залишок іноземної валюти на дату придбання та дату балансу має бути оцінений саме за курсом НБУ;


• різниця між курсом НБУ та курсом обслуговуючого банку – це не курсова різниця з точки зору НП(С)БО 21. Інколи цю суму називають «сумова різниця», але такого терміну в НП(С)БО немає. Ця різниця призводить до прибутку/збитку від купівлі-продажу валюти та відображається на рахунках 711 (прибуток) або 942 (збиток). Наприклад, купівля іноземної валюти зазвичай призводить до збитку, так як курс придбання вищий за курс НБУ, а продаж іноземної валюти – до прибутку, так як курс продажу зазвичай теж вищий за курс НБУ.

Враховуючи вищевикладене, позитивне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти включається до складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи. Від’ємне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти не зменшує базу оподаткування єдиним податком (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40760 ).

В бухобліку може бути так:

Дт 312 Кт 681 – отримано кошти від нерезидента

Дт 312 Кт 714 - відображено позитивну курсову різницю при переоцінці валюти

Дт 311 Кт 312 – продано валюту, отримано гривні (тут не показано проміжні рахунки, які може використовувати бухгалтерська програма – зокрема, рах. 333);

Дт 311 Кт 711 - відображено додатню курсову різницю від продажу валюти;

Дт 92 Кт 685, Дт 685 Кт 311 - відображено суму комісійної винагороди банку за продаж валюти;

Дт 791 Кт 92 - списано суму комісійної винагороди на фінрезультат;

Дт 711 Кт 791 - віднесено додатну різницю, що утворилася у зв'язку з продажем іноземної валюти на фінрезультат;

Дт 714 Кт 791 - віднесено курсову різницю за валютою на фінрезультат.

Додатково відео: https://7eminar.ua/events/3914/8630

https://7eminar.ua/events/3542/7525

Раді допомогти, звертайтесь ще!