Документи для реалізації товару без ПДВ за грантом

Звільнення щодо грантових угод / МТД передбачені п. 197.11 ПКУ.

Відповідно до абзаців другого та третього п. 197.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 звільняються від оподаткування операції з:

- постачання товарів та послуг на митній території України та ввезення на митну територію України товарів як міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до міжнародних договорів України, згода на обов’язковість яких надана у встановленому законодавством порядку;
- постачання товарів та послуг на митній території України та ввезення на митну територію України товарів, що фінансуються за рахунок міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до міжнародних договорів України, згода на обов’язковість яких надана у встановленому законодавством порядку.
При цьому, здійснення таких пільгових операцій не призводить до необхідності нараховувати так звані «компенсаційні» або «розподільчі» податкові зобов’язання щодо товарів, послуг, необоротних активів, які придбані/виготовлені з ПДВ і будуть задіяні у цих пільгових операціях (пп. «б» п. 198.5, п. 199.6 ПКУ).

Порядок отримання права на звільнення від оподаткування операцій, що здійснюється в рамках проєктів міжнародної технічної допомоги, регламентується постановою КМУ від 15.02.2002 №153 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/153-2002-%D0%BF#n61 .

Виходячи із зазначеного, у разі дотримання умов, передбачених Порядком №153, операції з постачання товарів/послуг у рамках проєкту МТД у межах затвердженого плану закупівлі товарів, робіт і послуг, що придбаваються за рахунок МТД, у тому числі у вигляді грантів, звільняються від оподаткування ПДВ. При здійсненні таких операцій постачальник повинен скласти виконавцю проєкту МТД податкову накладну, яка підлягає реєстрації в ЄРПН.

ЗІР категорії 101.12 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36352 Платник податку (продавець) з метою підтвердження права на застосування пільг з ПДВ при здійсненні операцій з постачання товарів, робіт, послуг в рамках проєкту МТД зберігає у справі:

- копію реєстраційної картки проєкту, в рамках якого здійснено закупівлю товарів, робіт, послуг, засвідченої печаткою партнерів з розвитку або виконавця проєкту;
- копію плану закупівлі, засвідченої печаткою партнерів з розвитку або виконавця проєкту;
- копію контракту на постачання товарів, виконання робіт та надання послуг, засвідченої підписом та печаткою виконавця проєкту (у контракті зазначається, що закупівля товарів, робіт і послуг здійснюється коштом проєкту МТД та відповідає категорії (типу) товарів, робіт і послуг, зазначених у плані закупівлі).
Тобто, проєкти (програми) МТД підлягають обов’язковій державній реєстрації, яка є підставою для акредитації їх виконавців, а також реалізації права на одержання відповідних пільг, привілеїв, імунітетів, передбачених законодавством та міжнародними договорами України (п.п. 11, 12 Порядку № 153).

Згідно з п. 18 Порядку № 153 державна реєстрація проєкту (програми) підтверджується реєстраційною карткою проєкту (програми), складеною за формою згідно з додатком 1 до Порядку № 153, яка підписується заступником Державного секретаря Кабінету Міністрів України чи іншою уповноваженою особою Секретаріату Кабінету Міністрів України, засвідчується печаткою Секретаріату Кабінету Міністрів України та видається заявникові з надсиланням копії бенефіціарові протягом 5 робочих днів від дати прийняття рішення про проведення державної реєстрації проєкту (програми).

Одночасно з видачею реєстраційної картки проекту (програми) робиться відповідний запис у реєстрі проектів (програм) МТД, та розміщується план закупівлі на Єдиному веб-порталі органів виконавчої влади (крім інформації, що становить комерційну таємницю).

Відповідно, План закупівлі це один з документів, який реципієнт (реципієнти) проєкту (програми) МТД та партнер з розвитку або уповноважена партнером з розвитку особа подають до Секретаріату Кабінету Міністрів України для державної реєстрації проєктів (програм) МТД. Такий план складають за формою згідно з додатком 5 до Порядку № 153 саме у разі виникнення необхідності в реалізації права на податкові пільги, передбачені законодавством та міжнародними договорами України. Тобто у випадках, коли постачальники товарів/послуг за рахунок МТД будуть застосовувати пільгу з ПДВ, передбачену п. 197.11 ПКУ.

Серед іншого, в плані закупівель вказують:

-перелік категорій (типів) товарів, робіт і послуг, що придбаваються за кошти МТД в рамках реалізації проекту (програми);
-граничну суму коштів МТД, яку планується виділити на кожен вид товарів, робіт і послуг, прав інтелектуальної власності, інших ресурсів в рамках реалізації проекту (програми).
Таким чинлм, план закупівлі – це узагальнений перелік категорій (типів) товарів, робіт, послуг (із зазначенням граничних сум МТД виділених на їх придбання), які можуть закуповуватися із звільненням від оподаткування ПДВ. Тому категорія обладнання (стелажів), яку підприємство буде постачати виконавцю проєкту з оплатою за рахунок МТД (у пільговому режимі оподаткування) має бути вказана в плані закупівлі.

Також зверніть увагу, що у плані закупівлі не вказують конкретних постачальників, які продаватимуть товари, роботи і послуги виконавцю проєкту МТД. Їх виконавець проєкту обирає серед всього різноманіття постачальників самостійно, відповідно до затверджених процедур, зокрема, тендерів.

Таким чином, згідно позиції ДПС, аби підтвердити право на ПДВ-пільгу за п. 197.11 ПКУ постачальнику потрібно отримати копію реєстраційної картки проєкту МТД, в рамках якого здійснюється закупівля товарів, робіт, послуг, та копію плану закупівлі, засвідчені печаткою партнерів з розвитку або виконавця проєкту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!