"Чи повинен ФОП сплачувати ПДВ за послуги нерезидента?"

Слід зазначити, що наведені Вами послуги відносяться до електронних послуг як «надання рекламних послуг у мережі Інтернет, мобільних додатках та на інших електронних ресурсах, надання рекламного простору, у тому числі шляхом розміщення банерних рекламних повідомлень на веб-сайтах, веб-сторінках чи веб-порталах» (п.п.14.1.56.-5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

В свою чергу, «місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг. З метою застосування зазначеного пункту місцезнаходження отримувача електронних послуг визначається:

для отримувача послуг - фізичної особи, яка зареєстрована як суб’єкт господарювання, - за місцем реєстрації такого отримувача як суб’єкта господарювання» (п.186.3-1ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ).

Тобто у Вашому випадку таке місцезнаходження розташовано в межах митної території України.

Разом з цим слід мати на увазі, що згідно із ст.208.-1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18844 ) обов’язок нарахування та сплати ПДВ при постачанні електронних послуг з боку нерезидента, який постачає електронні послуги фізичним особам, місце постачання яких розташовано на митній території України, лежить саме на такому нерезиденті, якщо він зареєстрований як платник ПДВ. Але ж обов’язковість реєстрації платником ПДВ виникає при перевищені обсягу операцій в 1000000 грн. (п.п.208.-1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18844 ).

Тому слід перевіряти статус нерезидента, в т.ч. і шляхом отримання довідки у довільній формі.

Та якщо нерезидент є платником ПДВ, то ФОП не потрібно нараховувати та сплачувати ПДВ.

Але «…якщо ФОП (не платник ПДВ) придбав у іноземної компанії, яка не зареєстрована платником ПДВ, електронну послугу, місце постачання якої визначається на митній території України, то він зобов’язаний нарахувати та сплатити ПДВ за такою операцією відповідно до ст. 208 ПКУ, незалежно від того, з якої причини іноземна компанія не зареєстрована платником ПДВ в Україні, в тому числі якщо обсяг її доходів менше 1 млн. гривень» (роз’яснення ГУ ДПС в Івано-Франківській області «Чи виникають податкові наслідки у ФОП не платника ПДВ при отриманні електронних послуг від особи-нерезидента, яка не зареєстрована платником ПДВ на митній території України?» опубліковано 30.10.24 р., посилання на повний текст: https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/836882.html ).

Тобто в цьому випадку потрібно подати Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n27 ) та сплатити ПДВ

Раді допомогти, звертайтесь ще!