Документи для списання товарів, що згоріли внаслідок атаки

У випадках, коли товари були знищені внаслідок прильоту дрону-камікадзе («шахеда»), такі втрати підпадають під дію спеціального пункту 32-1 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України, який має тимчасовий характер та застосовується протягом дії правового режиму воєнного або надзвичайного стану. Цей пункт прямо передбачає:

«32-1. Тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари: придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану. До наведених у цьому пункті операцій норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не застосовуються.»

Це означає, що втрата товару внаслідок обставин непереборної сили не призводить до необхідності нарахування умовного податкового зобов’язання, навіть якщо такий товар був раніше включений до податкового кредиту. Проте важливо пам’ятати: звільнення від нарахування ПЗ можливе тільки за умови, що факт знищення внаслідок саме обставин непереборної сили буде належно підтверджено.

У сучасній практиці податкові органи визнають лише сертифікат Торгово-промислової палати України (ТПП) як належне підтвердження настання таких обставин. Як ми з вами вже обговорювали, йдеться саме про індивідуальний сертифікат, виданий на конкретний випадок. Наприклад, лист ГУ ДПС у Сумській області підтверджує, що відсутність сертифіката ТПП тягне податкові наслідки у вигляді нарахування ПДВ, навіть у період війни:
https://sumy.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-802472.html

Таким чином, у вашій ситуації порядок дій такий:

• Провести інвентаризацію та скласти акт про нестачу/втрату ТМЦ.
  Зафіксувати факт втрати документально (фото, відео, довідки ДСНС, поліції, місцевої ради — якщо можливо).
  Звернутись до ТПП за отриманням сертифіката про обставини непереборної сили.
  Скласти акт списання, бухгалтерську довідку, наказ керівника.
  Зберігати ці документи в бухгалтерії для підтвердження правомірності ненарахування ПЗ з ПДВ.

Таким чином, наявність сертифіката ТПП є ключовим документом, який забезпечує вам захист від претензій податкової, навіть незважаючи на норму пункту 32-1, яка прямо не зобов’язує його мати, але на практиці без нього податкова може визнати відсутність належного підтвердження форс-мажору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!