Облік ПДВ: розрахунок дати втрати права на кредит

Згідно з п.80 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), суми ПДВ згідно із зареєстрованими ПН з датами до 01/01/22 р., та які протягом 1095 календарних днів з дати їх складення не були включені до податкового кредиту, включаються до податкового кредиту до 31/12/22 року, але не пізніше 1095 кал. днів з дати складення.

Тобто таку зареєстровану ПН потрібно було включити до податкового кредиту не пізніше грудня 2023 року.

З урахуванням призупинення до 01/08/23 р. певних строків через війну (п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ), на період з 24/02/22 р. по 31/07/23 р. включно, цей строк було призупинено. Тобто останній строк, коли можна було включити ПН до податкового кредиту – це червень 2024 року.

Але ж ПН у Вашому випадку взагалі не було зареєстровано. Та останній строк, коли можна було ПН з датою від 24/12/20 р. зареєструвати – це орієнтовно не пізніше 24/12/23 р.: «…як податкова накладна, так і розрахунок коригування до неї, можуть бути зареєстровані в ЄРПН не пізніше 1095 календарних днів з дати складання такої податкової накладної» (роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Термін, протягом якого платник має право зареєструвати ПН/РК до податкової накладної в ЄРПН» опубліковано 17.01.22 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/554531.html ).

Та призупинення строків до 01/08/23 р., про які наведено вище, не розповсюджуються на строки реєстрації ПН та РК. Саме тому вважаємо, що в грудні 2023 р. повністю втрачається право на податковий кредит.

Раді допомогти, звертайтесь ще!