Питання щодо подання декларації при змінах групи ФОП

Вимоги податкового інспектора про зняття поданої декларації при переході з 1 на 3 групу єдиного податку є абсолютно неправомірними.

Сьогодні це стало масовим явищем. Представники податкової служби телефонують ФОП і вимагають відкликати квартальні декларації при переході на вищу групу єдиного податку. Тобто вимагають від підприємців дій, що суперечать чинному законодавству.

Подання квартальної декларації при переході з 1 на 3 групу єдиного податку є не лише правомірним, але й обов'язковим згідно з Податковим кодексом України (ПКУ). Пп. 296.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 чітко регламентує: платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового періоду, у разі самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками третьої групи.

Тому ФОП все зробив правильно: подав декларацію платника єдиного податку за 1 квартал 2025 року за квартальною формою F0103309 та в квартальні терміни, керуючись нормами ПКУ

У податковій декларації повинні бути окремо відображені:

- обсяг доходу, оподаткований за ставками першої групи,
- обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків (у разі перевищення ліміту),
- а також обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною при переході на 3 групу.

Важливо розуміти: подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового періоду, звільняє підприємця від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового періоду. Тобто при переході на 3 групу ФОП вже не подає річну звітність як платник 1 групи.

У всіх наступних деклараціях ФОП буде окремо заповнювати:

розділ ІІІ з показниками діяльності у періоді перебування на 1 групі ЄП,
розділ IV з показниками діяльності у періоді перебування на 3 групі ЄП.

А загальний обсяг доходу за рік буде зазначатись в рядку 08 декларації.

Таким чином контролюється річна сума ліміту доходу як самим підприємцем, так і податковою службою.

Додаток 1 до декларації заповнюється в цілому за рік – як за період перебування на 1 групі, так і за період перебування на 3 групі, та подається у складі річної декларації.

Щодо вимоги податкового інспектора подати лист про зняття декларації – така вимога не має законних підстав

Якщо інспектор наполягає на своїй позиції, рекомендуємо письмово звернутися до керівництва податкової інспекції з посиланням на пп. 296.5.1 ПКУ, який прямо передбачає обов'язок подання квартальної декларації при переході з 1 на 3 групу єдиного податку.

У такій ситуації можна подати лист у ДПС, в якому можна написати наступне :

На усне звернення податкового інспектора (ПІБ) щодо зняття актуальності поданої декларації №___від___ 2025 р. повідомляємо наступне: згідно з п. 296.5.1 Податкового кодексу України платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового періоду, у разі самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками третьої групи. Отже, подана мною декларація за 1 квартал 2025 року, в якому відбувся перехід з 1 на 3 групу єдиного податку, відповідає вимогам чинного законодавства і не підлягає відкликанню. Прошу припинити неправомірні вимоги щодо зняття актуальності поданої декларації та надати письмове роз'яснення щодо правових підстав таких вимог.

Звертаємо увагу, що законодавством не встановлено обов'язок надсилати лист до ДПС на усне звернення (по телефону) податкового інспектора, але й не заборонено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!