Проблеми з податковою та Держпрацею при виплатах ФОПам

Співпраця з фізичними особами – підприємцями (ФОП) на умовах цивільно-правових договорів є поширеною практикою, однак для уникнення ризиків перекваліфікації таких відносин у трудові, важливо розуміти та дотримуватись відповідних норм законодавства.

Згідно зі ст. 626 Цивільного кодексу України (ЦКУ), договір є домовленістю сторін, спрямованою на встановлення, зміну або припинення цивільних прав та обов'язків. У випадку із ФОП йдеться, як правило, про договори підряду (ст. 837 ЦКУ) або надання послуг (ст. 901 ЦКУ). У таких договорах ключовим є результат: підрядник/виконавець бере на себе зобов’язання виконати роботу або надати послугу, а замовник — оплатити результат.

На відміну від цього, трудові відносини регулюються Кодексом законів про працю України (КЗпП). За визначенням ст. 21 КЗпП, трудовий договір передбачає виконання роботи за певною спеціальністю, кваліфікацією чи посадою з підпорядкуванням внутрішньому трудовому розпорядку, за плату.

Постанова Верховного Суду від 15.05.2020 у справі № 813/1772/17 акцентує увагу: головним критерієм розмежування є ступінь підпорядкування особи, яка надає послуги, та регулярність/систематичність виконання робіт.

Державна служба України з питань праці у своїх численних листах і перевірках (зокрема лист Держпраці № 5910/4/4.1-ДП-27-19 від 05.07.2019) неодноразово зазначала, що навіть статус ФОП не виключає необхідність оформлення трудових відносин, якщо:

особа виконує роботу під керівництвом і контролем замовника;
є фіксований робочий графік;
ФОП працює на одного замовника;
обсяг оплат носить ознаки зарплати;
відсутні чітко визначені акти приймання-передачі послуг;
замовник надає робоче місце, техніку, матеріали.
Наявність цих ознак свідчить про приховані трудові відносини, які можуть бути визнані такими судом або контролюючими органами (на підставі ст. 265 КЗпП накладаються штрафи — до 30 мінімальних зарплат за кожного неоформленого працівника).

Щоб уникнути таких наслідків, підприємству варто забезпечити:

наявність чітко сформульованих договорів ЦПХ (з результатом, строками, вартістю);
відсутність прямого керування діяльністю ФОП з боку замовника;
фіксацію результату через акти виконаних робіт;
уникнення прив’язки до робочого графіку, відпусток, дисциплінарної відповідальності тощо.

Отже, перш за все слід подбати про наявність договорів із чітко прописаними умовами, що відповідають умовам підряду або надання послуг, по друге - обов'язково оформлювати акти вионаних робіт/наданих послуг, а також зважати на діловий статус таких фОП (чи мають вони інших замовникв, крім цього підприємства)

Облік ведеться як із підрядниками: Дт91-94,23 Кт631, Дт631 Кт311 (у разі застосування рахунків авансів - можливі проведення Дт3711 Кт311, Дт91-94,23- Кт631, Дт631-Кт3711)

У випадку, якщо ці умови виконуються, співпраця з ФОПами (навіть систематична) не суперечить ані ЦКУ, ані ПКУ, а отже не повинна викликати зауважень з боку податкової чи Держпраці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!