Проведення бухгалтерських операцій для транспортного експедитора з нерезидентами

Проводки у транспортного експедитора (у разі залучення перевізника-нерезидента) мають специфіку обліку транзитних сум та винагороди експедитора. За наведеними матеріалами облік виглядає наступним чином:

Отримання передоплати від замовника:
Дт 311 Кт 685/Замовник — отримано аванс на перевезення.

Перерахунок коштів перевізнику-нерезиденту:
Дт 377/перевізник Кт 311 — перераховано оплату нерезиденту.

Враховуючи, що перевізник-нерезидент не є платником ПДВ, податковий кредит не виникає, ПДВ не нараховується (УПК №610, ІПК №5741/ІПК/99-00-21-03-02).

Передача послуг замовнику (перевиставлення вартості перевезення):
Дт 685/Замовник Кт 377/перевізник — передано послугу замовнику.

Нарахування винагороди експедитора (власний дохід):
Дт 361/замовник Кт 703 — надано експедиторську послугу.

Дт 703 Кт 6412 — нараховано ПДВ 20 % на експедиторську винагороду.

Податкова накладна складається у 2 рядки:
перевезення — ставка 0 %;
експедиторська винагорода — ставка 20 %.
Отримання оплати від замовника:
Дт 311 Кт 361 — оплата за послуги (винагорода).

Закриття транзитної заборгованості:
Дт 377 Кт 685 — зарахування зобов’язань (перевезення).

704 рахунок не використовується у схемі транзитних операцій, оскільки витрати на перевізника не є власними витратами експедитора (п. 9.1 НП(С)БО 16), отже до складу собівартості не включаються. Доходи — лише по 703, якщо йдеться про винагороду (п. 6.2 НП(С)БО 15).

Раді допомогти, звертайтесь ще!