ПДВ у міжнародній угоді: нюанси реєстрації та звітності постачальників

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, мова йде про операції в рамках МТД, які звільняються від оподаткування ПДВ згідно з п.197.11 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ).

Податковий кредит за такими операціями зберігається, компенсуючий ПДВ за такими операціями не нараховується – це передбачено згідно з п.п.198.5 «в» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Та також не потрібно нараховувати розподільчий ПДВ (п.199.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Щодо подання інформаційного підтвердження (додаток 8): є відповідне роз’яснення податківців, згідно з яким: «порядок отримання права на звільнення від оподаткування операцій, що здійснюються у рамках виконання проєктів міжнародної технічної допомоги регламентується постановою Кабінету Міністрів України від 15.02.2002 № 153 «Про створення єдиної системи залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги» (далі – Порядок № 153).

Проєкти (програми) підлягають обов’язковій державній реєстрації. Державна реєстрації проєктів (програм) є підставою для акредитації їх виконавців, а також реалізації права на одержання відповідних пільг.

Виконавець та субпідрядник, що реалізують право на податкові пільги, щомісяця до 20 числа складає та подає в письмовому та електронному вигляді органові ДПС, в якому перебуває на обліку як платник податків, інформаційне підтвердження за формою згідно з додатком 8 до Порядку № 153.

В даному інформаційному підтвердженні зазначаються відповідні реквізити контрагентів-постачальників товарів/послуг (найменування, код, адресу), які поставляють товари/послуги виконавцю та субпідряднику МТД.

Контрагенти-постачальники, які поставляють товари/послуги виконавцю та/або субпідряднику проєкту МТД, не подають інформаційне підтвердження та інші документи для підтвердження звільнення від оподаткування ПДВ таких операцій.

Отже, для застосування режиму звільнення МТД мають бути дотримані умови, передбачені Порядком № 153:

обов’язкова державна реєстрація проєкту (програми) Секретаріатом Кабінету Міністрів України;

виконавцем та субпідрядником мають бути подані органові ДПС інформаційні підтвердження із зазначенням реквізитів контрагентів-постачальників;

поставка товарів/послуг має відбуватись суворо відповідно до затвердженого плану закупівель;

оплата за поставлені товари/послуги відповідно до затвердженого плану закупівель здійснена за кошти МТД» ( роз’яснення ГУ ДПС у Одеській області «Податкові пільги з ПДВ в умовах воєнного стану: скасовані та діючі» опубліковано 01.04.24 р., посилання на повний текст: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/769154.html ).

Тобто виходячи з наведеного, Вам як постачальнику не потрібно надавати інформаційне підтвердження (додаток 8), це обов’язок виконавця та субпідрядника.

Щодо підтвердження пільги: є відповідне роз’яснення податківців щодо складу документів, які повинні бути у постачальника (продавця:

«платник податку (продавець) з метою підтвердження права на застосування пільги з ПДВ при здійсненні операцій з постачання товарів, робіт, послуг в рамках проєкту МТД зберігає у справі:

копію реєстраційної картки проекту, в рамках якого здійснено закупівлю товарів, робіт, послуг, засвідченої печаткою донора проєкту; виконавця проєкту;

копію плану закупівлі, засвідченої печаткою донора або виконавця проєкту;

копію контракту на постачання товарів, виконання робіт та надання послуг (у контракті зазначається, що закупівля товарів, робіт і послуг здійснюється коштом проєкту МТД та відповідає категорії (типу) товарів, робіт і послуг, зазначених у плані закупівлі)» ( роз’яснення ГУ ДПС в Одеській області «Підтвердження права на застосування пільги з ПДВ при здійсненні операцій з постачання в рамках проєкту міжнародної технічної допомоги» опубліковано 23.04.20 р, посилання на повний текст: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-416365.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!