Розрахунок пені на донарахування податку на прибуток 2022 року

При поданні уточнюючої декларації з податку на прибуток за 2022 рік у період дії воєнного стану , пеня не нараховується, а в графі 29 слід вказати "0", за умови дотримання правил статті 50 ПКУ.

Згідно з абзацом другим п. 102.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2287, при поданні уточнюючої декларації новий строк перевірки (1095 днів) обчислюється з дати подання цієї декларації, і стосується лише уточнених показників.

Згідно з пп. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, з 01.08.2023 року до припинення воєнного стану, при самостійному виправленні помилок, що спричинили заниження податкового зобов’язання, пеня та штраф не нараховуються, якщо: помилки виправлені за правилами ст. 50 ПКУ, подано уточнюючу декларацію, виправлення стосується будь-якого звітного періоду (не лише воєнного).

Станом на 10 червня 2025 року воєнний стан в Україні триває, тому пеня не нараховується. Отже, у графі 29 уточнюючої декларації ви можете сміливо ставити "0,00 грн".

Штраф 3% також не застосовується, якщо виконується умова з пп. 69.38 Підрозд. 10 Розд. ХХ ПКУ.
Обов'язковою умовою є дотримання порядку подання уточнюючої декларації, визначеного в п. 50.1 ПКУ (спочатка сплата податку, потім подання уточнюючої декларації).

Якби не воєнний стан - було б інакше: Тоді пеня нараховувалась би з 9 червня 2023 року (на 91-й день після 10.03.2023 - граничного строку сплати), по 12.06.2025 - 736 днів. При цьому потрібно брати облікову ставку НБУ на кожний окреми період протермінування. Формула наступна:

П = З * Кд * К * Ос / К, де

П - пеня;

З - сума заборгованості у гривнях;

Кд - кількість днів затримки сплати податку

К - коефіцієнт, що відповідає річній обліковій ставці (1 - при самостійному розрахунку; 1,2 - при розрахунку податкової)

Ос - Облікова ставка Нацбанку, що діяли на день виникнення податкового боргу та на день його погашення (облікова ставка у кожному періоді на який припадає протермінування);

К – кількість днів у календарному році.

Раді допомогти, звертайтесь ще!