ПДВ при безкоштовній передачі товарів Збройним Силам України

Передача ноутбуків ЗСУ не обкладається ПДВ (п. 32¹ підрозд. 2), і не потребує коригування з прибутку (п. 69.6 підрозд. 10 ПКУ).

ПДВ. Ноутбуки придбані без ПДВ, податковий кредит не формувався.

Згідно з п. 198.5 ПКУ, компенсуюче ПДВ нараховується тільки за наявності податкового кредиту.

Крім того, п. 32¹ підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 визначає, що:

Безоплатна передача товарів Збройним Силам України не є об’єктом оподаткування ПДВ, і п. 198.5 не застосовується.

Висновок: компенсуюче ПДВ не нараховується. Податкова накладна не складається.

Податок на прибуток:

За загальним правилом, безоплатна передача товарів - це неприбуткова діяльність, яка потребує коригування фінрезультату (п. 140.5.9 ПКУ).

Але п. 69.6 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ звільняє від такого коригування, якщо передача здійснена ЗСУ або їх установі для потреб оборони держави.

Висновок: коригування фінрезультату з податку на прибуток не проводиться. Повна сума витрат визнається у податковому обліку.

Головне - документальне оформлення:

Лист-клопотання має бути наданий від військової частини або установи ЗСУ (Центр аеронавігаційного забезпечення авіації Збройних Сил України), що фінансується з держбюджету, та містити реквізити, найменування і кількість майна, прохання про надання допомоги для потреб забезпечення оборони України, дату, підпис і, за наявності, печатку.

Наказ керівника – на підставі листа-клопотання.

Акт приймання-передачі або видаткова накладна, бажано з формулюванням: «Передано для потреб забезпечення оборони України».

Бухгалтерська довідка – для списання вартості ноутбуків на рахунок витрат (949).

Бухгалтерський облік:

Дт 209 Кт 631 – оприбуткування ноутбуків як ТМЦ (оскільки вони не будуть використовуватись у діяльності підприємства).

Дт 631 Кт 311 – оплата постачальнику.

Дт 949 Кт 209 – списання на витрати (передача ноутбуків на ЗСУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!