Витрати ФОП на ремонт і продаж автомобіля після агресії

Щодо першого питання:

Пунктом 177.4.4 ПКУ зазначено, що до витрат ФОП на загальній системі включаються витрати на " ремонт та експлуатацію майна, що використовується в господарській діяльності". Водночас, пп. 177.4.5 заначено, що НЕ включаються витрати " витрати на придбання та утримання основних засобів, визначених абзацами восьмим - десятим підпункту 177.4.6 цього пункту", серед яких - 177.4.6 - об’єкти житлової нерухомості. Отже, якщо цей пошкоджений об'єкт не належить до житлової нерухомості - робимо висновок, що ремонт такого об'єкту , оскільки пов'язаний із відновленням його до стану, в якому його знов можливо буде використовувати - може бути включений у витрати періоду. Якщо ж ця нерухомість - житлова , то включити у витрати не можна (незалежно від того, яким способом була здійснена оплата)

Щодо другого питання:

майно підприємця є майном фізичної особи, і дохід від відчуження такого майна - є доходом фізичної особи. Винятком може бути тільки ситуація, якщо ФОп здійснює підприємницьку діяльність з продажу вантажних автомобілів (код 45.19 «Торгівля іншими автотранспортними засобами» (сюди входить й оптова, і роздрібна торгівля вантажними автомобілями)). У разі продажу не самого автомобілю, а металолому, також слід відштовхуватися від зареєстрованих видів діяльності. Якщо серед видів діяльності ФОП є такий вид діяльності, як торгівля брухтом, він може здійснити цю операцію як ФОП. При цьому, звертаємо увагу на звільнення від ПДВ операцій із металобрухтом, тобто податкова накладна складається, але із зазначенням коду ставки 903 (пільга) та відсутністю суми ПДВ (п. 23 підр.2 розд ХХ ПКУ).

Якщо ж такий вид діяльності у ФОП відсутній, то ця операція буде операцією фізичної особи-громадянина, власника цього автомобілю. Звертаємо увагу:

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума доходу, отримана платником податку за здані (продані) ним вторинну сировину, побутові відходи, брухт чорних металів (товарна позиція 7204 згідно з УКТ ЗЕД), брухт кольорових металів, включаючи використані (виснажені) акумулятори електричні свинцево-кислотні (код 8549 11 10 00 згідно з УКТ ЗЕД), залишки та брухт електричних акумуляторів із вмістом свинцю (коди 8549 11 90 00, 8549 12 90 00 згідно з УКТ ЗЕД), та брухт дорогоцінних металів, проданий Національному банку України (далі – НБУ) (пп. 165.1.25 ПКУ).

Разом з тим відповідно до абзацу першого пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розд. IV ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у пп. 165.1.36 ПКУ, пп. 3 і 4 п. 170.13-1 ПКУ та п. 14 підрозд. 1 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.

Крім того, звільняються від оподаткування військовим збором доходи, зазначені в абзаці першому п. 10 підрозд. 1 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ (пп. 1.9 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ) та доходи, зазначені в пп. 13, 15, 16, 17 і 18 підрозд. І розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ (пп. 1.10 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).

Враховуючи зазначене, не підлягає оподаткуванню військовим збором сума доходу, отримана платником податку – фізичною особою за здані (продані) ним вторинну сировину, побутові відходи, брухт чорних металів (код 7204 згідно з УКТ ЗЕД), брухт кольорових металів, включаючи використані (виснажені) акумулятори електричні свинцево-кислотні (код 8549 11 10 00 згідно з УКТ ЗЕД), залишки та брухт електричних акумуляторів із вмістом свинцю (коди 8549 11 90 00, 8549 12 90 00 згідно з УКТ ЗЕД), та брухт дорогоцінних металів, проданий НБУ.

Тут слід дивитися, яким чином буде оформлений продаж:
як несправного, але не знятого з обліку автомобілю (тоді відбувається оподаткування за ст. 173 ПКУ, 5%ПДФО та 5% військового збору, від договірної вартості, але не нижче за оціночну варість),
або , після вибраковки такого ТЗ (реєструється в СЦ МВС зняття з обліку через вибраковку) - продаж саме метлобрухту (а не "авто на металобрухт").

Отже, для уникнення зайвого оподаткування зруйнований автомобіль доцільно продавати після вибраковки та розбирання як металобрухт від фізичної особи. Однак, продаж окремих запчастин , якщо буде відбуватися від фізичної особи (із зазначенням в договорі саме запчастин) буде оподатковуватися за повною ставкою (18% ПДФО та 5% військового збору), оскільки звільнення від оподаткування такого продажу немає.
Однак, можливо, якщо це відповідає намірам продати автомобіль повністю (як одне ціле, а не як металобрухт) внести вид діляьності 45.19 перед продажем , та продати його від ФОП , при цьому такий продаж буде підлягати нарахуванню ПДВ, та дохід від підприємницької діяльності буде оподатковуватися 18% ПДФО та військовим збором, але може бути одна суттєва перевага: базою оподаткування буде договірна вартість (тобто вона не буде порівнюватися із оціночною, як у фізособи), таким чином , можливо призначити будь яку низьку ціну, так що оподаткування 18% ПДФО+ 5% ВЗ буде нижчим, ніж аналогічне 5%+5% для фізособи (від оціночної вартості). Варто прийняти рішення, яке буде найбільш вигідним, але без КВЕД розглядати продаж від ФОП взагалі неможливо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!