Визнання доходу від компенсації: практика та податкові нюанси ТОВ

На скільки нам відомо, то податківці хочуть аби доход було визнано вже на дату нарахування процентів.

1. За своєю економічною суттю кошти, отримані у вигляді державної фінансової підтримки, є цільовим фінансуванням. Адже вони мають чітку цільову спрямованість - для компенсації відсотків за банківським кредитом. Тому часткову компенсацію процентів по кредиту Фондом розвитку підприємництва доцільно обліковувати на субрахунку 482 (див. пояснення до субрахунку 482 в Інструкції № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n568.
Банк, по ідеї, має нараховувати відсотки за кредитом щомісячно і компенсація відсотків від Фонду розвитку підприємництва також має здійснюватися з такою ж періодичністю (див. п. 16 та п. 22 Порядку № 28 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/28-2020-%D0%BF#n9).
Тому по факту нарахування банком процентів в бухобліку доречно робити запис: Дт 951 Кт 684 (на суму нарахованих банком відсотків в усій сумі, тобто виходячи із базової ставки). Одночасно з цим (тобто у тому ж звітному періоді) податківці зазвичай хочуть, щоб був запис: Дт 684 Кт 482 і Дт 482 Кт 718 (на суму процентів, які мають банку надійти від Фонду розвитку підприємництва, навіть, якщо на момент нарахування процентів вони ще не надійшли).

Пояснюють вони це, як правило, тим, що в цьому разі явно йдеться про цільове фінансування витрат, яких зазнало підприємство. А його визнають у складі бухдоходу згідно з п. 19 НП(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34. Там сказано, що цільове фінансування для компенсації витрат (збитків), яких зазнало підприємство, та фінансування для надання підтримки підприємству без установлення умов його витрачання на виконання у майбутньому певних заходів визнаються дебіторською заборгованістю з одночасним визнанням доходу.
Поруч з цим, в п. 16 НП(С)БО 15 сказано, що цільове фінансування не визнається доходом доти, поки не існує підтвердження того, що воно буде отримане та підприємство виконає умови щодо такого фінансування. Проте, оскільки обов'язок компенсації грошей Фондом зафіксовано на законодавчому та, як правило, договірному рівні, то вони вважають, що є підтвердження в тому, що цільове фінансування від Фонду надійне. І відповідно цю умову виконано.

2. Все залежить від того, яку позицію обере підприємство. Якщо фіксувати доход по даті нарахування процентів банком, то в такому разі Вам треба показати й доход (незалежно від того, що грощі від Фонду ще не надійшли).

Загалом, зваюжачи на те, що питання спірне рекомендуємо отримати ІПК або хоча б поцікавитися позицією податкової в усному режимі на гарячій лінії.

Раді допомогти, звертайтесь ще!