Списання боргів по зарплаті звільнених працівників: нюанси обліку

Заробітна плата - це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому виразі, яку за трудовим договором роботодавець виплачує працівникові за виконану ним роботу (ст. 1 Закону про оплату праці). Про прощення боргу підприємство повинно проінформувати працівника, надіслати рекомендований лист з подвіомленням про вручення або надати йому повідомлення про прощення боргу під підпис. У такому разі ПДФО та ВЗ сплатить працівник за результатами річного декларування. Якщо не повідомляти працівника, то підприємство повинно утримати ПДФО та ВЗ з доходів працівника.

У разі неповідомлення боржника про прощення (анулювання) боргу у визначеному порядку, кредитор-юрособа зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента.

Підприємство має відобразити таке «прощення» у формі № 4ДФ з ознакою доходу «126» https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/468418.html

Прощення боргу прирівнюється до виплат у натуральній формі, тому база обкладання ПДФО 18% (розраховується з натуральним коефіцієнтом 1,219512) та ВЗ 5% (без коефіціента).

Сума боргу підлягатиме оподаткуванню ПДФО і ВЗ, якщо вона перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року, в якому прощено борг (пп. «д» п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 ). У 2025 році – це 2000 грн.

В бухгалтерському обліку сума списаного боргу списується на субрахунок 944.

Зразок повідомлення Повідомлення про прощення боргу (фіз.особі)

Раді допомогти, звертайтесь ще!