Податкові наслідки реклами у Facebook та Google для ФОП-стоматолога

Додаткові зобов’язання щодо сплати податків чи подання звітності не виникнуть.

Зазвичай при виплаті доходів нерезидентам можуть виникнути:

1) Податок на репатріацію, який треба утримати з доходів нерезидента, в т.ч. і ФОПом на єдиному податку. Але при оплаті рекламних послуг не потрібно утримувати. Адже рекламу виключено з переліку пп. 141.4.1 ПКУ (не є доходом з джерел походження з України). Тому плата нерезиденту за рекламні послуги є звичайною виручкою (п.п. «к» п.п. 141.4.1 ПКУ), яка податком на репатріацію не оподатковується.

2) ПДВ. Місцем постачання рекламних послуг вважається місце, у якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання (пп. «б» п. 186.3 ПКУ).

Тож якщо послуги від Facebook отримує резидент України, то місцем постачання таких послуг є митна територія України, тобто це оподатковувана ПДВ операція.

Важливо: окремі правила передбачено для електронних послуг з пп. 14.1.56-5 ПКУ (серед них зокрема «надання рекламних послуг у мережі Інтернет, мобільних додатках та на інших електронних ресурсах, надання рекламного простору, у тому числі шляхом розміщення банерних рекламних повідомлень на веб-сайтах, веб-сторінках чи веб-порталах») – надаючи послуги фізособам та ФОП-неплатникам ПДВ нерезидент реєструється платником ПДВ і нараховує відповідно ПЗ з ПДВ він (див. п. 186.3-1 ПКУ та ст. 208-1 ПКУ). Якщо нерезидент зареєстрований платником ПДВ ( а Гугл і Фейсбук зареєстровані платниками ПДВ) , то звітність по ПДВ подає він, а неплатник ПДВ (ФОП 3 група) Розрахунок в ПДВ не подає

Таким чином, ФОП сплачує за рекламу нерезиденту суму з урахуванням 20% ПДВ, більше ніяких зобов’язань в українського ФОПа не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!