Уточнююча декларація: виправлення помилок з податку на прибуток

Ні, додаток ВП в такому разі не потрібно подавати.

1. На сьогодні окремої спеціальної форми уточнюючої декларації з податку на прибуток немає. Тому її подають за формою звичайної деки, яка чинна на час подання уточненки, тільки з грифом «Уточнююча» (п. 50.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258). Наразі чинною є форма декларації з податку на прибуток, електронний ідентифікатор форми якої - J0100126.

У полі 2 та 3 основної частини уточнюючої деки позначають звітний період, який уточнюється (судячи із запитання, це буде 2020 р.) — див. консультацію у категорії 102.23.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28826.

Власне саму уточненку слід складати так, ніби помилки й не було (тобто з правильними показниками). Інакше кажучи, треба заново вірно оформити прибуткову декларацію за «виправний» звітний період, але з грифом «уточнююча».

Результат коригування (тобто збільшення/зменшення податкових зобов'язань) необхідно показати у рядку 29 уточнюючої деки. Щоб його порахувати Вам треба порівняти дані із рядка 19 уточнюючої декларації та "помилкової" декларації за 2020 рік. Отриманий результат Вам якраз й треба записати до рядка 29 уточненки.

Зверніть увагу, що податкові зобов'язання, які виникають на підставі уточненки, треба сплатити до подання уточнюючої декларації (див. пп. «а» п. 50.1 ПКУ).Також врахуйте, що до уточненки слід скласти та подати всі додатки (окрім тих, які не заповнені через відсутність операцій/показників), які було оформлено та подано разом із «помилковою» декою. Виняток – додаток ВП. Останній з уточненкою не заповнюють та не подають ні за яких обставин.

До речі, разом з уточнюючою декларацією треба подавати й фінансову звітність, за період який виправляється.

2. По ідеї, самоштрафу та пені в цьому разі не повинно бути (тому, по ідеї, рядки 32 та 33 уточненки мають бути пустими). Адже відповідно до пп. 69.38 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462: тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ПКУ, та пені.

Оскільки жодних згадок про період, за який виправляється помилка, ця норма не містить, то можна припустити, що з 01.08.2023 р. виправлення як "воєнних", так і "довоєнних" періодів (у даному разі, зокрема, за 2020 рік) мало би проходити без застосування самоштрафу та пені.
Проте, зважаючи на певну неврегульованість цього питання, додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!