Оподаткування онлайн-курсів для нерезидентів: важливі аспекти і документи

Розглянемо окремо Ваші питання:

1) Місце постачання – це місцезнаходження постачальника.

Відповідно до пп. «ґ» ст. 14.1.56-5 ПКУ до електронних послуг належить: постачання послуг з дистанційного навчання в мережі Інтернет, проведення та надання якого не потребує участі людини, у тому числі шляхом надання доступу до віртуальних класів, освітніх ресурсів, у яких учні виконують завдання онлайн, а оцінки виставляються автоматично, без участі людини (або з мінімальною її участю).

Отже, до електронних послуг не можна віднести Інтернет-навчання онлайн, тобто проведення в режимі реального часу викладачами онлайн-занять, семінарів, вебінарів, вебконференцій, тренінгів та ін.

Це означає, що для таких послуг з навчання (що не потрапляють в електронні) місце постачання треба визначати за правилами п.п. 186.2.3 ПКУ - тобто за місцем фактичного надання послуг.

Як його визначити? Податківці для дистанційних послуг з навчання через мережу Інтернет (за допомогою Zoom, Skype тощо) радили місце фактичного постачання послуг визначати, відштовхуючись від місцезнаходження постачальника, що надає навчальні послуги (лист ДПСУ від 13.01.2021 № 139/ІПК/99-00-21-03-02-06, лист ДПСУ від 10.06.2020 № 2387/6/99-00-05-06-02-06/ІПК; лист ДПСУ від 07.12.2021 № 4571/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Отже, при постачанні таких онлайн-послуг, наприклад нерезиденту, доведеться нарахувати ПДВ.

2) Додаткових податків не виникає.

3) При наданні послуг нерезиденту достатньо оформити інвойс без додаткового складання акта наданих послуг, якщо інвойс містить всі необхідні реквізити.

Мінфін в листі від 16.02.2017 №31-11410-66-5/4339 вказує наступне: оформлений належним чином рахунок-фактура (інвойс) може бути підставою для відображення в бухгалтерському обліку господарської операції з постачання товарів, робіт (послуг) без складання акта приймання-передачі тільки у разі його оплати, що підтверджується відповідними документами.

Але це не означає, що проводити в обліку інвойс треба датою його оплати, яка є лише підтвердженням того, що замовник фактично прийняв Ваші послуги та підтвердив це оплатою

Операція реалізації послуг проводиться в тому періоді, коли така послуга фактично була надана замовнику - ч. 5 ст. 9 За Закону України від 16.07.1999 №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі - Закон №996)

При складанні інвойсу необхідно дотримуватися наступних вимог:

• Документ повинен містити інформацію про надання послуг відповідно до укладеного договору.
• Обов'язкова наявність реквізитів первинного документа згідно зі ст. 9 Закону №996.
• Інвойс має включати: номер, дату складання, реквізити сторін, платіжні реквізити, реквізити ЗЕД-договору, умови оплати, опис послуг, їх вартість, валюту операції.

Також нагадаємо важливі аспекти документального оформлення відповідно до п. 1.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Мінфіну від 24.05.1995 №88:

Всі первинні документи мають складатися українською мовою.
Документи іноземною мовою потребують аутентичного перекладу українською.
Рекомендується складати інвойс двома мовами - українською та іншою мовою (мовою договору), щоб не робити «аутентичний переклад».

Раді допомогти, звертайтесь ще!