Податки при купівлі автомобіля у ФОП: ризики та нюанси

Продаж автомобіля відбувається фізичною особою.

По-перше, суб'єктом майнових прав є тільки фізособа, по-друге, навіть якщо припустити на мить, що ФОП здійснює оптову торгівлю вантажними автомобілями та придбав його для продажу — цього також не може бути, оскільки друга група не може здійснювати торгівлю підакцизними товарами, якими є автомобілі.

Тому при купівлі автомобіля у фізособи підприємство є податковим агентом. Оподаткування залежить від черговості продажу (стаття 173 ПКУ): продаж першого та другого автомобіля в році оподатковується 5% ПДФО та 5% військового збору. При третьому продажу — 18% ПДФО та 5% військового збору. Податковий агент утримує такі податки з суми, належної до виплати продавцю, та перераховує в бюджет.

Дохід від продажу об'єкта рухомого майна визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче оціночної вартості цього об'єкта, визначеної згідно із законом.

Під час проведення операцій з відчуження об'єктів рухомого майна нотаріус посвідчує відповідний договір купівлі-продажу за наявності документа про оцінку майна та документа про сплату до бюджету продавцем податку, обчисленого виходячи із ціни, зазначеної в договорі. У разі якщо стороною договору купівлі-продажу об'єкта рухомого майна є юридична особа чи фізична особа-підприємець, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов'язана виконати всі функції податкового агента, зокрема, нарахувати, утримати та сплатити (перерахувати) до бюджету податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5% та військовий збір за ставкою 5%. Зазначений порядок визначений п. 173.1, п. 173.3, п. 173.4 ст. 173 Податкового кодексу України.

Продаж відбувається при нотаріальному посвідченні договору або при укладенні договору безпосередньо в СЦ МВС. В обох випадках оформлення продажу відбувається (нотаріусом або посадовою особою СЦ МВС) — тільки після сплати податків з доходів фізичної особи, які в даному випадку здійснює податковий агент.

Чи має якісь податки сплатити ТОВ, крім пенсійного збору? Тут є неточність — якраз таки пенсійного збору сплачувати і не потрібно. Пенсійний збір стягується з першої реєстрації легкового автомобіля в Україні. Пункт 12 Порядку сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій, затвердженого постановою КМУ від 3 листопада 1998 року № 1740. Якщо автомобіль: а) вантажний, б) вже був зареєстрований в Україні — мова про це не йде.

Серед іншого сплачується оплата послуг перереєстрації вживаного вантажного автомобіля у сервісному центрі МВС. Послуга з укладення договору купівлі-продажу в сервісних центрах МВС надається безкоштовно, а при нотаріальному оформленні — сплачуються послуги нотаріуса.

Той факт, що фізособа має трудовий договір із підприємством, значення для оподаткування та інших деталей операції не має.

Раді допомогти, звертайтесь ще!