Звітність по ЄСВ та ПДФО після поновлення працівника на роботі

В ч.2 ст.7 Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 передбачений спеціальний порядок нарахування ЄСВ на виплати за вимушений прогул: Для осіб, які працюють у сільському господарстві, зайняті на сезонних роботах, виконують роботи (надають послуги) за цивільно-правовими договорами, творчих працівників (архітекторів, художників, артистів, музикантів, композиторів, критиків, мистецтвознавців, письменників, кінематографістів), та інших осіб, які отримують заробітну плату (дохід) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць, єдиний внесок нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона нарахована. Зазначений порядок нарахування внеску поширюється також на осіб, яким після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час або згідно з рішенням суду - середню заробітну плату за вимушений прогул.

Тому загальну суму заробітку за час вимушеного прогулу 50тис.грн потрібно поділти на кількість місяців такого прогулу. В Додатку 1 зазначайте розподілену суму за кожен місяць вимушеного прогулу окремо. В гр.8- КЗО 1, в гр.9- КТН 1, в гр.10- місяць, гр 16,17 сума розподіленої виплати, гр 20 - ЄСВ. Іінші графи заповнюють в звичайному порядку.

Підприємство, яке виплачує дохід працівнику у вигляді суми компенсації моральної шкоди, судового збору для такого платника податку є податковим агентом, а тому повинно утримати ПДФО та ВЗ із суми доходу, перерахувати їх до бюджету та відобразити виплату 4ДФ.

Але згідно пп.164.2.14 ПКУ До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються: дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди, крім:

а) сум, що за рішенням суду спрямовуються на відшкодування збитків, завданих платнику податку внаслідок заподіяння йому матеріальної шкоди, а також шкоди життю та здоров'ю, а також відшкодувань моральної шкоди в розмірі, визначеному рішенням суду, але не вище чотирикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, або в розмірі, визначеному законом.

Таким чином, ПДФО та ВЗ в вашому випадку не утримуються з суми компенсації моральної шкоди (не перевищує 4 МЗП).

Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеним у додатку 2 до наказу МФУ від 13.01.2015р. № 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text , дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди, нарахований згідно з пп. 164.2.14 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 відображається у 4ДФ до за ознакою доходу «120».
Також зазначу, що для працівника компенсація моральної шкоди не є зарплатою (п.3.13 Інструкції №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text ), тому ЄСВ не нараховується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!