Продаж автомобіля ФОП: можливості та податкові зобов'язання при трансакції

ФОП на ЄП може продати авто лише як фізособа.

До доходу ФОП на ЄП не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи та доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (п. 292.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

ФОП на ЄП не має права здійснювати продаж автомобілів як ФОП за КВЕД 45.11, оскільки КВЕД 45.11 заборонений на ЄП. Згідно п. 291.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 платники ЄП не можуть здійснювати виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин).

Автомобілі відносяться до підакцизних товарів згідно п. 215.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5483 Тому, ФОП на ЄП не може здійснювати діяльність за КВЕД 45.11 і не може продати автомобіль як ФОП на ЄП.

Така діяльність загрожує ФОП позбавлення статусу платника ЄП заднім числом згідно пп. 5 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 , якщо під час перевірки ДПС виявить, що ФОП займається продажем підакцизних товарів (автомобілів).

Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну рухомого майна визначено статтею 173 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4182

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню. Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року другого об’єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда або вантажного авто підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 5 %, а третього та наступних об’єктів рухомого майна – 18 %. Також, такий дохід, підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 5 %.

Якщо покупцем є ЮО, то вона виступає податковим агентом і повинна утримати ПДФО та ВЗ з суми продажу. Також ЮО повинна відобразити виплату доходу такому ФОП як фізичній особі у Додатку 4ДФ і показати суму утриманого ПДФО та ВЗ з ознакою доходу «105», якщо такий продажпідлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ.

При цьому ФОП як фізособа не сплачухє ніяких податків з доходу отриманого від продажу такого авто і може не відображати отриманий дохід у декларації про майновий стан та доходи за 2025 рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!