Податкові нюанси для виробництва в іншому місті України

Особливості тільки, щодо сплати ПДФО

ДПС надає роз'яснення у ЗІР категорія 103.07: Податок на доходи фізичних осіб підлягає сплаті до відповідного місцевого бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) власних або орендованих приміщень (будівель) в різних регіонах України, в яких працюють наймані працівники такого суб’єкта господарювання, незважаючи на відсутність у такого суб’єкта господарювання відокремлених структурних підрозділів.

ПДФО з доходів працівника (який працює поза місцезнаходженням юр особи) головне підприємство утримує і перераховує його суму до місцевого бюджету Львову.

ВЗ, на відміну від ПДФО, платиться не до місцевого, а до державного бюджету (п. 1 ч. 2 ст. 29 БКУ). Тому головне підприємство сплачує ВЗ як за себе, так і за неуповноважений відокремлений підрозділ до бюджету за своїм місцезнаходженням.

Також ЄСВ нарахований на заробітну плату працівника юридична особа сплачує за своїм місцезнаходженням.

У роз'ясненні ЗІР категорія 103.25 зазначено: Подається окремий Розрахунок з додатком 4ДФ по кожному з відокремлених підрозділів юридичної особи, не уповноважених нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок на доходи фізичних осіб до бюджету.
При цьому, у разі, якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету, Розрахунок за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за основним місцем обліку (п.п. «б» п. 176.2. ст. 176 ПКУ).

При цьому за найманого працівника, головне підприємство звітуватиме щодо:

ЄСВ, трудових відносин і спецстажу (за наявності) (Додатки Д1, Д5, Д6 відповідно) у складі свого Податкового розрахунку;
ПДФО та ВЗ, формуватиме окремий Податковий Розрахунок з 4ДФ (Д1, Д5, Д6 не формуються), який подає до податкового органу за своїм основним місцем обліку.
Таким чином підприємство має формувати два Податкових розрахунки:
Один податковий розрахунок за себе з типом "Звітний" номер Розрахунку за звітний (податковий) період буде "1". У такому Розрахунку буде міститися інформація щодо сум нарахованого ЄСВ працівників підприємства і щодо працівника, який працює у Львові та трудових відносинах (Д1, Д5) та щодо ПДФО і ВЗ (4 ДФ) виключно головного підприємства.

Потім таке підприємство формує Податковий Розрахунки з типом "Звітний" за відокремлений підрозділ в частині ПДФО і ВЗ за працівника, який працює у Львові (4ДФ), відповідно номер такого Розрахунку буде "2" і він не будуть містити інформацію щодо Д1 і Д 5.

Якщо юридична особа стала на облік за неосновним місцем обліку в контролюючих органах за місцезнаходженням такого об’єкту (подала 20-ОПП) додатково оформлювати нічого не потрібно.

Структурний підрозділ окремим платником податків бути не може. Тому якщо виникає обов’язок сплачувати податки і збори, то все це має робити саме підприємство. Відокремлений підрозділ не складає окрему фінзвітність усі дані включаються до річної фінансової звітності головного офісу. Подання звітності з ПДВ, податок на прибуток здійснюється від імені юридичної особи в цілому.

Податок на прибуток: Щодо сплати цього податку жодних особливостей не буде. Усі понесені витрати цим підрозділом і отримані ним доходи є витратами і доходами головного підприємства. А тому звітувати таке підприємство за структурний підрозділ окремо не буде, воно просто включить дані щодо доходів і витрат підрозділу до декларації з податку на прибуток, яку подає за своїм основним місцем обліку. Податок сплачувати також слід у загальному порядку, тобто за основним місцем обліку.

Структурний підрозділ окремим платником ПДВ не буде. Йому підприємство може лише делегувати право складання податкових накладних. Тому звітувати з ПДВ і сплачувати податок підприємство, яке створило структурний підрозділ, буде так, як і до його створення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!