Податкові наслідки переуступки квартири для юридичної особи

Розглянемо окремо Ваші питання:

1) Придбання у фізособи

Оподаткування ПДФО та ВЗ не буде, якщо для фізособи - це дохід від першого продажу об’єкта нерухомості, що зазначений у п. 172.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160), та перебував у власності більше 3 років або був отриманий у спадщину не оподатковується.

Якщо ці умови не виконуються, то буде оподаткування ПДФО 5% та ВЗ 5% (при другому продажі), ПДФО 18% та ВЗ 5% (третій та більше).

Якщо покупцем нерухомості є юрособа, то вона виступає податковим агентом фізособи — продавця цієї нерухомості. Саме такий СГ повинен здійснити нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету ПДФО і ВЗ з доходу, отриманого фізособою від такого продажу.

В додатку 4ДФ - ознака «104». Причому це стосується як оподатковуваних, так і неоподатковуваних доходів.

Додаткові витрати при придбанні нерухомості:

• сума державного мита за вчинення нотаріальних дій (1 відсоток суми договору, але не менше одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян). Нотаріальне посвідчення договору купівлі / продажу нерухомості є обов’язковим (ч. 1 ст. 657 ЦКУ). Держмито сплачується особою, в інтересах якої здійснюються дії, тобто покупцем. Зверніть увагу, що держмито сплачують тільки при посвідченні договорів державними нотаріусами;
• сума адмінзбору за державну реєстрацію прав унаслідок здійснення нотаріальних дій згідно із Законом України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» від 01.07.2004 № 1952-IV. (0,1 прожиткового мінімуму для працездатних осіб).Сплата цих сум є обов’язковою передумовою реєстрації права власності на куплений об’єкт нерухомості;
• сума 1 % пенсійного збору, що сплачується покупцями нерухомості, в тому числі юрособами на підставі Закону України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» від 26.06.97 № 400/97-ВР.

2) Продаж квартири юрособою

Придбану нерухомість облікуйте за Дт 286 «Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу» за вартістю придбання (п. 9 НП(С)БО 9 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text).

В бухобліку:

• отримали передоплату: Дт 311 Кт 681
• на дату оформлення акта приймання-передачі: Дт 361 Кт 702
• проведено залік заборгованостей: Дт 681 Кт 361
• списано собівартість реалізованої квартири: Дт 902 Кт 286

Віднесено на фінансовий результат:

• дохід від реалізації: Дт 702 Кт 791
• собівартість реалізованих товарів Дт 791 Кт 902.

ПДВ

Продаж квартири звільняється від ПДВ. Позаяк не є першим постачанням житлової нерухомості.

«Звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання житла (об’єктів житлової нерухомості), неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта житлової нерухомості, крім першого постачання таких об’єктів.» ЗІР 101.12 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39416.

Раді допомогти, звертайтесь ще!