Коли включати РК на мінус у декларацію по ПДВ

Вважаємо, що у Вашому випадку РК буде вважатися таким, що зареєстрований несвоєчасно.

Згідно з п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) строк реєстрації складає «протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем)».

Але справа в тому, що як свідчить практика, податкова «не бачить» дату фактичного отримання РК покупцем (крім випадків, коли РК подано через електронний кабінет) .

Є роз’яснення ДПС України: «…ПКУ не передбачено механізм фіксації дати отримання покупцем такого розрахунку коригування. Тому, з метою недопущення помилок при складанні податкової звітності та уникнення непорозумінь при обрахунку у системі електронного адміністрування ПДВ суми перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН (SПеревищ), доцільно реєстрацію розрахунків коригування на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг здійснювати з урахуванням термінів, визначених п. 201.10 ст. 201 ПКУ» (категорія ЗІР 101. 15 «Коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту» відповідь на питання «Яка дата вважається датою отримання розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем) товарів/послуг з метою його реєстрації в ЄРПН та який документ є підтвердженням отримання такого розрахунку коригування?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38109 ).

Та тому і застосовує до покупця штраф за несвоєчасну реєстрацію як до особи, яка відповідальна за таку реєстрацію згідно з п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Тобто у Вашої ситуації штраф за несвоєчасну реєстрацію повинен отримати покупець.

Звісно, при суперечках з податківцями покупцю варто надати докази того, коли був такий РК був отриманий ( це можуть бути технічні квитанції з програми Медок, Соната, тощо ) , та коли направлений на реєстрацію. Якщо це не вийде – залишається тільки вимагати у постачальника компенсації штрафу.

Щодо періоду включення такого РК в декларацію з ПДВ : є відповідне роз’яснення ДПС України: З цього приводу є роз’яснення ДПС України: «…зменшення податкових зобов’язань з ПДВ продавцем на підставі розрахунку коригування, зареєстрованого в ЄРПН покупцем – платником ПДВ відображається постачальником у податковій декларації з ПДВ:

за звітний (податковий) період, у якому відповідно до п. 192.1 ст. 192 ПКУ здійснено перерахунок та складено такий розрахунок коригування – у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування;

за звітний (податковий) період, у якому такий розрахунок коригування зареєстровано в ЄРПН – у разі несвоєчасної реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «У податковій декларації якого звітного податкового періоду продавець має право зменшити податкове зобов’язання на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, якщо контрагентами не використовується електронний сервіс ДПС для обміну розрахунками коригування?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42264 ).

Тобто виходячи з наведеного роз’яснення РК від 14.05.25 р., який зареєстрований покумцем 03/06/25 р., слід відобразити в декларації за червень 2025 р. Разом з цим, враховуючи різні підходи при застосуванні норм ПКУ на місцях, додатково пропонуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!