Правомірність списання безнадійної заборгованості в умовах карантину

За визначенням ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.14. біоетанол - спирт етиловий зневоджений, який виготовлений з біомаси або із спирту етилового-сирцю для використання як біопаливо або біокомпонент та належить до товарної позиції 2207 згідно з УКТ ЗЕД;"

Може все ж п. 14.1.11 ПКУ:

"14.1.11. безнадійна заборгованість - заборгованість, що відповідає одній з таких ознак:

а) заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності;

б) прострочена заборгованість померлої фізичної особи, за відсутності у неї спадкового майна, на яке може бути звернено стягнення;

в) прострочена заборгованість осіб, які у судовому порядку визнані безвісно відсутніми, оголошені померлими;

ґ) прострочена понад 180 днів заборгованість особи, розмір сукупних вимог кредитора за якою не перевищує мінімально встановленого законодавством розміру безспірних вимог кредитора для порушення провадження у справі про банкрутство, а для фізичних осіб - заборгованість, що не перевищує 25 відсотків мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року (у разі відсутності законодавчо затвердженої процедури банкрутства фізичних осіб);

д) актив у вигляді корпоративних прав або не боргових цінних паперів, емітента яких визнано банкрутом або припинено як юридичну особу у зв’язку з його ліквідацією;

е) сума залишкового призового фонду лотереї станом на 31 грудня кожного року;

є) прострочена заборгованість фізичної або юридичної особи, не погашена внаслідок недостатності майна зазначеної особи, за умови, що дії щодо примусового стягнення майна боржника не призвели до повного погашення заборгованості;

ж) заборгованість, стягнення якої стало неможливим у зв’язку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха (форс-мажорних обставин), підтверджених у порядку, передбаченому законодавством;

з) заборгованість суб’єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв’язку з їх ліквідацією..."

Отже, якщо причина списання безнадійної заборгованості - будь-яка з перелічених, то для цілей податкоого обліку Ви можете списати таку заборгованість на витрати теріобу, або за рахунок резерву сумнівних боргів.

Проте, застосувати причину з пп. 14.1.11 "а" (заборгованість за якою минув строк позовної давності) наразі не можна, оскільки для будь-який цілей (в т.ч. і для п. 14.1.11 ПКУ) строк позовної давності беремо з ЦКУ, а там - зупинка строку позовної давності на час карантину по КОВІД-19 та на воєнний стан (п. 12 та п. 19 Прикінцевих положень ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D0%B4%D0%BE%D0%B2%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%BA%D0%BE%D0%B2#n6094).

Наслідки - ДПС при перевірці не визнає у Вас ці витрати від спиання дебіторської заборгованості та збільшить об`єкт оподаткування податком на прибуток за той період, де Ви списали таку дебіторку.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!