Податки при експорті б/у техніки до Канади: важливі нюанси

При оформленні МД в ній буде вказана Ваша договірна вартість, по якій Ви продажте цю б/в техніку.

На цю вартість на момент завершення оформлення МД маєте скласти та зареєструвати ПН на експорт, ставка ПДВ 0%.

ПКУ визначає наступне:

1) в ст. 187 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BC%D0%B5%D0%B4%D1%96%D0%B0%D0%BD#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ... в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства,..."

2) в ст. 189 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України."

Отже, при складанні ПН Ви використовуєте дані митної декларації - договірна вартість в валюті Х курс НБУ на дату завершення митного оформлення.

ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42050):

"Який порядок заповнення податкової накладної за операціями з вивезення товарів за межі митної території України в митному режимі експорту (крім операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів)?
Відповідь:
Податкова накладна, розрахована виходячи із фактичної ціни постачання складається на дату складання митної декларації, що засвідчує факт перетину товарами митного кордону України.
Така податкова накладна не підлягає наданню отримувачу (покупцю) та в ній робиться позначка 07 – Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України.
У графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «300000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.
У верхній лівій частині такої податкової накладної у відповідному рядку графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» зазначаються дата та номер договору (контракту), відповідно до якого здійснюється операція з вивезення за межі митної території України товарів, та у разі здійснення таких операцій на підставі форвардного контракту у спеціальному полі робиться позначка «X». В окремому рядку зазначаються дата та номер відповідної митної декларації.
У табличній частині розділу Б:
у графі 4 зазначаються одиниці виміру товарів, які застосовуються при оформленні митної декларації на такі товари;
у графі 8 – код ставки 901;
у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;
графа 11 в такій накладній не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються)."

Щодо податку на прибуток

Якщо Ви проводите коригування (річний дохід більше 40 млн.грн.) і Ваш контрагент потрапляє в Перелік № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%9A%D0%B0%D0%BD%D0%B0%D0%B4#w1_1), то у Вас можливі коригування на збільшення фінрезультату на 30 % вартості експортованих товарів за правилами п. 140.5.5-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!