Як правильно виписати ПН для нерезидента за міжнародним перевезенням

У разі надання послу з міжнародного перевезення нерезиденту, «у верхній лівій частині таких накладних у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини:… 21 - Складена на постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо зазначення отримувача – нерезидента: «У разі складання податкової накладної за операціями з постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України, у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П.І.Б.) нерезидента та через кому країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «500000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Код послуги за ДКПП зазначаємо 49.41 «Перевезення вантажів дорожніми транспортними засобами» (графа 3.3 ПН).

Код ставки зазначається 902 - у разі здійснення операцій з постачання на митній території України товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою (п.16 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо можливості складання зведеної ритмічної ПН – вважаємо, що це можливо.

Тому що має місце ритмічне постачання (два та більше разів за місяць). Та крім того, п.201.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ) передбачає варіант складання зведених ПН при постачанні товарів/послуг особам, які незареєстровані платниками ПДВ. Вважаємо, що тут мається на увазі усі особи, які не є платниками ПДВ, в т.ч. і нерезиденти України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!