Оподаткування ПДВ благодійної допомоги: питання накладних і декларацій

Згідно з п.п.197.1.15 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ), звільняються від оподаткування ПДВ операції з «надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації».

У разі надання такої допомоги з боку платника ПДВ складається ПН за загальними правилами складення ПН на пільгові операції ( https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/636464.html ).

Оскільки це безоплатне постачання – ціна не зазначається, тільки найменування та кількість.

Також додаємо, що в графі 9 ПН зазначається код пільги 14060424.

У разі якщо при наданні благодійної допомоги використані товари, які придбані з ПДВ, то потрібно нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

При цьому «база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання.» (п.189.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

Тобто у разі, якщо мова йде про надання покупних товарів – слід орієнтуватися на ціну їх придбання. У разі якщо безоплатно надається власна продукція – за підставу береться вартість складових собівартості продукції, тобто матеріалів, сировини, комплектуючих, послуг, які придбані з ПДВ.

Щодо складання такої компенсуючої ПН: «у верхній лівій частині таких накладних у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини:…09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо заповнення заголовної частини ПН: «у зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1…, у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється…» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Також слід мати на увазі, що в графі 2 ПН зазначаються тільки номера та дати вхідних ПН (п.16 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Така ПН складається датою не пізніше останнього дня місяця. Строк реєстрації такої ПН в ЄРПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

В декларації з ПДВ така ПН відображається в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!