Податкові наслідки сплати адмінштрафу компанією за порушення паркування

Залежить від того чи буде водій компенсувати штраф чи ні

Якщо постанова про порушення правил паркування виписана на керівника компанії, хоча в дійсності це не його вина, та сплачено цей штраф з розрахункового рахунку, та за умови, що працівник не відшкодовуватиме цей штраф, то для працівника це буде додаткове благо. Адміністративний штраф накладається на фізособу. Якщо підприємство сплатило штраф замість водія цей штраф, то відповідно у такої фізособи виникає оподатковуваний дохід у вигляді додаткового блага на підставі пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240801#n3627 зі сплатою ПДФО - 18% (із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512) та військового збору -5%. Аби уникнути виникнення ще одного такого додаткового блага, радимо, щоб підприємство утримувало ці податки із заробітної плати працівника, за якого було сплачено штраф бо знов виникає додаткове благо, з якого потрібно сплатити податки. І цей ланцюжок буде доти, поки сума податків не буде дорівнювати 0. Ця операція — це додатковий дохід. І в 4ДФ буде оклад з ознакою 101 і додаткове благо з ознакою 126.

Будуть такі проведення:

Підприємство сплатило штраф за працівника Дт377 Кт 311
Нараховано дохід працівнику Дт663 Кт377
Віднесено на витрати: Дт949 Кт663
Утримано ПДФО з додаткового блага Дт663 Кт641
Утримано ВЗ з додаткового блага Дт661 Кт642.

Якщо адмінштраф за постановою про порушення правил паркування виписаний на керівника компанії, хоча в дійсності це не його вина, та сплачено з розрахункового рахунку, то керівник має право на відшкодування таких витрат водієм, який безпосередньо і вчинив дане порушення.

Для добровільного відшкодування водій має написати заяву на керівника, в якій обґрунтує порушення ним правил паркування з проханням сплатити за нього такий штраф з подальшим внесенням (або за рахунок вже внесених коштів) цих коштів в касу чи на розрахунковий рахунок підприємства, або з проханням вирахувати суму адмінштрафу з його зарплати. В цьому випадку в 4ДФ потрібно показати нарахування заробітної плати з ознакою 101.

Якщо водій написав заяву про утримання суми штрафу із заробітної плати, це відображається в бухгалтерському обліку так:

Дт 685 Кт 311 на суму штрафу при його сплаті з р/рахунку
Дт 651, 641, 642 Кт 311 на суму ЄСВ, ПДФО та військового збору, розрахованих із суми штрафу
Дт 661 Кт 685 на суму зарплати при утриманні частини штрафу із зарплати, нарахованої за місяць.

На дату проведення утримання у бухобліку утримані суми, по суті, є виплатою зарплати, бо при цьому дебетується рахунок 661. Тож на дату проведення утримання потрібно сплатити ПДФО, ВЗ та ЄСВ, що припадають на утриману суму. Щоб уникнути окремої сплати податків на утримані суми, утримання можна проводити (Д-т 661 К-т 685) не на дату нарахування зарплати (як правило, це останній день місяця), а на дату її виплати. Тоді суми ПДФО, ВЗ та ЄСВ, що сплачуються під час виплати зарплати, включатимуть у себе і ті суми, що припадають на суми утримань із зарплати, і всі податки, збори та внески будуть сплачені повністю, один раз одночасно з дебетуванням рахунку 661 на суми утримань та на суми виплаченої зарплати на руки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!