Документи і податкові наслідки отримання рекламних зразків безкоштовно

1. Які документи нам тепер потрібні?

На нашу думку, для оприбуткування безоплатно отриманих зразків Ви можете скласти приймальний акт на безоплатно отримані зразки

Маєте оприбуткувати їх за справедливою вартістю, як того вимагає НПСБО 9 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text):

"12. Первісною вартістю запасів, одержаних підприємством безоплатно, визнається їх справедлива вартість з урахуванням витрат, передбачених пунктом 9 цього Національного положення (стандарту)."

За визначенням НПСБО 19 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0499-99#Text) - справедлива вартість запасів визначається як "Відновлювальна вартість (сучасна собівартість |придбання)".

Отже, створюєте на підприємстві комісію наказом керівника, і ця комісія складає акт визначення справедливої вартості безоплатно отриманих матеріалів (довільна форма).

Справедливу вартість можна визначати на рівні закупки однорідних (подібних) запасів , даних щодо продажу таких запасів з відкрити джерел (інтернет-сайти виробників, торговців), інших джерел.

В обліку:

Дт 209 Кт 718 - безплатно отримані зразки по справедливій вартості

Дт 209 Кт 631/НП - вартість доставки по НП (без ПДВ)

Дт 6412 Кт 631/НП - податковий кредит з ПДВ з вартості доставки

2. Чи маємо ми право на податковий кредит?

Так, маєте, якщо в чеку НП вказана сума ПДВ

ПКУ в ст. 201 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052):

"201.11. Підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної, також є:

...б) касові чеки, які містять суму отриманих товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального номера та податкового номера постачальника). При цьому з метою такого нарахування загальна сума отриманих товарів/послуг не може перевищувати 200 гривень за день (без урахування податку).

У разі використання платниками для розрахунків із споживачами реєстраторів розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій касовий чек повинен містити дані про загальну суму коштів, що підлягає сплаті покупцем з урахуванням податку, та суму цього податку, що сплачується у складі загальної суми."

3. Чи прирівнюється ця операція до безкоштовного отримання і чи треба буде нараховувати дохід?

Так, дохід виникне від вартості ьезоптано отриманих товарів - див. в. 1

4. Чи потрібно оприбутковувати на склад і які документи для цього треба запросити?

Так, потрібно оприбуткувати на склад, склавши приймальний акт. Див. п. 1

5. Як потім списати ці зразки?

Зразки списуються в загальному порядку - по мірі їх використання.

Якщо це відбувається в межах господарської діяльності, то списання можливе:

Дт 23,91,92,93 Кт 20 - акт списання, вимога на відпуск у виробництво, тощо.

Якщо негосподарське використання, то в обліку:

Дт 949 Кт 20

Дт 949 Кт 6412 - умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) на вхідний податковий кредит (ПК по послугам НП, які "сидіять" у вартості цих зразків). Складаєте зведену Пн типу 1.

Раді допомогти, звертайтесь ще!