Коли складаються податкові накладні при отриманні товарів без ПДВ

Необхідність компенсувати податковий кредит викає в певних випадках, які передбачені згідно з п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) .

Такі випадки – це коли товари/послуги, НА, придбані з ПДВ (є належним чином оформлена ПН від постачальника, при цьому немає значення, скористався покупець правом на податковий кредит чи ні), але використані :

в операціях, що не об’єктом оподаткування ПДВ, та/або місцем постачання не є митна територія України;

в пільгових операціях;

в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу;

в операціях, що не є господарською діяльністю.

Отже, при використанні товарів/послуг, НА, в таких операціях, складається зведена компенсуюча ПН з відповідними типами причин.

Такі причини наведені в п.8 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), :

04 - Складена на постачання у межах балансу для невиробничого використання;

06 - Складена у зв’язку з переведенням виробничих основних засобів до складу невиробничих;

08 - Складена на постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість;

09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість;

13 - Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності.

База оподаткування розраховується згідно з п.189.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ), це «база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання».

Разом з цим, якщо придбання були б/ПДВ, або ПН від постачальника невірно складені або придбання відбулося у неплатника ПДВ – тоді не потрібно нічого компенсувати.

Вам варто ознайомитися з матеріалом «Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок» від 17.10.2024 року за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok .

Граничний строк реєстрації такої ПН ( як і інших компенсуючих та/або розподільчих ПН) в ЄРПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

В декларації з ПДВ такі операції зазначається в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності відставки ПДВ).

Разом з цим є певні придбання з ПДВ, за якими неможливо визначити – в оподаткованих операціях чи ні вони використовуються.

Як правило – це придбання загальногосподарського характеру : канцтовари, папір, оренда офісу, комунальні послуги, ремонт та обслуговування, тощо.

Саме за такими витратами з ПДВ і потрібно скласти та зареєструвати розподільчу ПН згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Вам варто ознайомитися з відеоматеріалом на сайті Семінар Ком «Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6», за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!