Чи можна включити консультаційні та бухгалтерські послуги у витрати ФОП

ФОП на загальній системі не має права включати до витрат бухгалтерські послуги, але консультаційні послуги можна враховувати, якщо вони прямо пов’язані з господарською діяльністю та належно документовані.

Згідно зі ст. 177.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292:

Прямо перелічені витрати (сировина, зарплата, податки, оренда, ремонт, транспорт тощо) - включаються до витрат. Інші витрати, прямо пов’язані з господарською діяльністю (пп. 177.4.4) - можуть включатися.

Витрати, які не включаються - окреслені в пп. 177.4.5. Серед них: не пов’язані з діяльністю; документально не підтверджені; витрати, здійснені з метою неправомірної вигоди тощо.

Чи можна включити бухгалтерські послуги? На перший погляд, з тексту ПКУ (зокрема пп. 177.4.4):
«...вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг».
Це відкриває простір для інтерпретації: якщо бухгалтерські чи консультаційні послуги прямо сприяють здійсненню господарської діяльності, їх можна розглядати як витрати.

Але: позиція ДПС - застережлива. У роз’ясненнях (зокрема від ГУ ДПС у Дніпропетровській області, 2021 https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-493241.html) сказано:

ФОП не має права включати до витрат бухгалтерські послуги, якщо їх надає інший суб’єкт господарювання, оскільки ведення обліку — особистий обов’язок такого підприємця (пп. 16.1.2 ПКУ).

Консультаційні послуги - Податкова чітко не забороняє консультаційні послуги (наприклад, юридичні, податкові, IT-супровід тощо), але ставиться до них обережно.

Якщо Ви замовили разову професійну консультацію, а не передали ведення обліку на аутсорс - такі витрати можуть бути визнані правомірними, за умови:

прямого зв’язку з підприємницькою діяльністю; належного документального оформлення (договір, акт, платіжка, призначення платежу); обґрунтування у разі перевірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!