Придбання та облік Starlink для ТОВ: ПДВ і нюанси

Так, придбати Starlink можна.

Зазначимо, що компанія Starlink не виставляє інвойси для юридичних осіб на продаж Starlink, вони продаються тільки приватним особам для власних потреб, а це значить, що ТОВ зможе придбати Starlink єдиним шляхом - через посередника.

У бухобліку обладнання від Starlink — об’єкт основних засобів (ОЗ) або малоцінних необоротних матеріальних активів (МНМА), оскільки строк корисного використання перевищує рік. Тобто це буде:

• або рахунок 104 «Машини та обладнання» (якщо вартість перевищує 20 000,00 грн.)
• або рахунок 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи» (якщо вартість менше 20 000,00 грн.).

Послуги Starlink: як облікувати

На дату придбання пакета послуг ТОВ відображає придбання послуги, використовуючи офіційний курс НБУ на цю дату.

Оскільки пакет послуг придбаний, але ще не використаний, підприємство має відобразити, на наш погляд, витрати майбутніх періодів:

Дт 39 Кт 632 – на суму інвойсу за офіційним курсом НБУ на дату інвойсу;

Дт 644 Кт 641 – нараховано ПЗ з ПДВ;

Дт 641 Кт 644 – відображено ПК з ПДВ.

Кредиторська заборгованість на субрахунку 632 монетарна, адже погашатиметься грошовими коштами. Тому на цю заборгованість нараховується курсова різниця – на дату балансу та на дату здійснення господарської операції.

Користування послугами інтернету Starlink відображається як витрати операційної діяльності, а саме в дебет рахунків 92, 93, 94, залежно від напрямів використання інтернету. Наприклад, щомісячно буде проведення Дт 92 Кт 39.

ПДВ

В даному випадку виникає необхідність нарахування ПДВ за отриманими послугами від нерезидента.

Згідно з п.п.186.3 «д» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ), місцем постачання телекомунікаційних послуг є місце реєстрації отримувача.

У Вашому випадку це місце в межах митної території України.

Тому виникає об’єкт оподаткування згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Відповідно, потрібно скласти та зареєструвати ПН з типом причини 14 та відобразити в складі податкових зобов’язань з ПДВ (рядок 6.1) та податкового кредиту (рядок 13.1) в декларації з ПДВ.

Щодо складення акту наданих послуг – вважаємо, що слід на дату інвойсу також самостійно скласти внутрішній акт надання послуг.

Тоді на дату цього акту, яка ніяк не буде пізніше дати списання коштів, будуть виникати і зобов’язання з ПДВ (п.187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ), і при наявності зареєстрованої ПН податковий кредит (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!