Витрати на оренду комбайна: розмежування та податкові нюанси

Так, орендні витрати доречно відображати саме рівномірно.

1. На наш погляд, Ви не можете одномоментно під час оплати оренди одразу всю суму показати у складі витрат. Адже у п. 5 р. II НП(С)БО 14 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0487-00#n61 сказано, що належна плата за користування об’єктом операційної оренди визнається витратами згідно з НП(С)БО 16 на прямолінійній основі протягом строку оренди або з урахуванням способу одержання економічних вигод, пов’язаних із використанням об’єкта операційної оренди. Тож формально запис: Дт 23, 91, 92, 93, 949 Кт 685 Вам доречно робити рівномірно (хоча б щокварталу) протягом всього строку оренди (підставою для такого запису може слугувати бухдовідка). А вже по факту сплати раз на рік оренди буде запис: Дт 685 Кт 311.

Якщо так не робити, то формально буде порушення п. 5 р. II НП(С)БО 14 щодо рівномірного відображення витрат. Відповідно в такому разі є вірогідність, що податківці не визнають всю суму витрат, відображених одномоментно по факту сплати орендної плати. Як аргумент вони можуть говорити, що в такому разі є завищення витрат, адже згідно з нацстандартами їх треба було показувати рівномірно протягом всього строку оренди, а не одразу у всій річній сумі.
2. Рівномірне відображення в бухобліку "орендних" витрат фактично дорівнює нарахуванню доходу орендодавця (звичайно із необхідністю його відображення у додатку № 4 ДФ до об'єднаного розрахунку). Адже по кредиту відображається субрахунок 685 (тобто рахунок для обліку розрахунків із контрагентом). Тому з такого нарахованого доходу треба було утримати податок на доходи та військови збір. Бо згідно з пп. 168.1.5 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n3877 якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені цим Кодексом для місячного податкового періоду. Тобто в такому разі податок на доходи та збір слід перерахувати в бюджет не пізніше 30 числа місяця, наступного за місяцем нарахування доходу фізособі. Відповідно, якщо цього не було зроблено, то тепер доречно подати уточненку до об'єднаного розрахунку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!