Податки при ліквідації підприємства: списання дебіторської та кредиторської заборгованості

Списання дебіторки під час ліквідації може створити витрати, а кредиторки - дохід, при цьому ПДВ не коригується.

Дебіторська заборгованість (грошова). Це суми, які підприємству не сплатили контрагенти за поставлені товари.

Бухгалтерські проводки, якщо є резерв:

Дт 38 – Кт 36 (або 37) – в межах резерву

Дт 944 – Кт 36 (або 37) – решта

Без резерву Дт 944 – Кт 36

Податок на прибуток. Малодоходники (менше 40 млн): облік за бухобліком - списання - витрати.

Високодохідники (більше 40 млн або ті що застосовують різниці): якщо заборгованість відповідає пп. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 - витрати враховуються; якщо не відповідає - фінрезультат збільшується на списану суму.

ПДВ: Якщо була поставка товарів - ПДВ-зобов’язання вже були нараховані. Списання дебіторки не дає права на зменшення ПЗ. Коригування ПЗ не проводиться.

Кредиторська заборгованість (грошова). Якщо підприємство ліквідується, а зобов’язання перед постачальником не погашено, то таку кредиторську заборгованість визнають безнадійною (на підставі завершення строку позовної давності або прощення боргу).

Бухгалтерські проводки : Дт 63 або 685 – Кт 717

Податок на прибуток. Фінансовий результат збільшується на суму доходу від списаної кредиторки.
Податкових різниць не передбачено (немає коригувань згідно з розд. III ПКУ) - діє облік за правилами бухобліку

ПДВ. Податковий кредит не коригується, якщо є податкова накладна, товари отримані, використані в госпдіяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!